Διαθέτετε στην αγορά νέα καινοτόμα προϊόντα με βάση τη δική σας Ε & Α; Τότε μπορεί να δικαιούστε το πλαίσιο καινοτομίας. Το κουτί καινοτομίας μειώνει τον εταιρικό φόρο για κέρδη από καινοτόμες δραστηριότητες. Από το 2018, ισχύει ένας πραγματικός φορολογικός συντελεστής 7% αντί του μέγιστου συντελεστή 25%. Οι φορολογικές αρχές εφαρμόζουν το πλαίσιο καινοτομίας.
Εάν θέλετε να χρησιμοποιήσετε το πλαίσιο καινοτομίας, θα πρέπει να υποβάλετε μια δήλωση Ε & Α και, σε ορισμένες περιπτώσεις, επίσης ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Αυτό το πρόγραμμα ενδιαφέρει μόνο εταιρείες που υπόκεινται σε εταιρικό φόρο, όπως ιδιωτικές ανώνυμες εταιρείες. Επικοινωνήστε με την ICS για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τα πιθανά οφέλη της το πλαίσιο καινοτομίας.

Το μικρό επενδυτικό επίδομα (Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek ή KIA)

Επενδύετε σε επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία; Στη συνέχεια, μπορείτε να αφαιρέσετε ένα ποσό από το κέρδος με μια έκπτωση επένδυσης. Στη συνέχεια πληροίτε τις προϋποθέσεις για επένδυση μικρής κλίμακας (KIA). Το ποσό της KIA εξαρτάται από το ποσό που επενδύεται.

Ποιος είναι κατάλληλος;
Μπορεί να πληροίτε τις προϋποθέσεις εάν η εταιρεία σας είναι εγκατεστημένη στις Κάτω Χώρες και ενδέχεται να πληρώσετε φόρο εισοδήματος ή εταιρικό φόρο εισοδήματος.
Επενδύετε σε εταιρικούς πόρους για την εταιρεία σας.

Σε 1 έτος επενδύετε ένα συγκεκριμένο ποσό σε νέα ή μεταχειρισμένα επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία. Στο πίνακα των φορολογικών αρχών, θα βρείτε τα ποσοστά για την αφαίρεση της επένδυσης.

Προσθήκη εκποίησης
Πουλάτε ή δωρίζετε τα περιουσιακά σας στοιχεία εντός 5 ετών από την επένδυσή σας; Και η συνολική αξία υπερβαίνει τα 2,300 €; Εάν ναι, πρέπει να επιστρέψετε μέρος της έκπτωσης μέσω της προσθήκης εκποίησης.

Πώς μπορείτε να κάνετε αίτηση;
Μπορείτε να εφαρμόσετε τη μείωση της επένδυσης μικρής κλίμακας στο φόρο εισοδήματος ή στη φορολογική δήλωση εταιρειών.

Επίδομα ενεργειακής επένδυσης (ΕΠΕ)

Εάν επενδύσετε σε ορισμένα περιουσιακά στοιχεία εξοικονόμησης ενέργειας και βιώσιμη ενέργεια, μπορείτε να αφαιρέσετε μέρος του επενδυτικού κόστους από το φορολογητέο κέρδος σας μέσω ΕΠΕ σχέδιο. Αυτό σημαίνει ότι πληρώνετε λιγότερο φόρο εισοδήματος ή εταιρικό φόρο. Επικοινωνήστε με τους ειδικούς φόρου στο ICS για να μάθετε εάν πληροίτε τις προϋποθέσεις.

Περιβαλλοντικές επενδύσεις

Μερικές φορές είναι δυνατόν να επωφεληθείτε όταν κάνετε επενδύσεις για να περιορίσετε τις ζημίες στο περιβάλλον. Οι επενδύσεις που περιλαμβάνονται στον περιβαλλοντικό κατάλογο παρέχουν ένα επιπλέον εκπεστέο στοιχείο στο περιβαλλοντικό επίδομα επένδυσης (MIAή μπορείτε να διαγράψετε την επιτάχυνση (Τυχαία απόσβεση περιβαλλοντικών επενδύσεων (Vamil)). Αυτό μειώνει τον φόρο εισοδήματος ή τον εταιρικό φόρο σας. Το σύστημα MIA / Vamil ισχύει, μεταξύ άλλων, για περιβαλλοντικά μέτρα στη βιομηχανία, τη γεωργία και τις μεταφορές.

Πώς να υποβάλετε αίτηση για ολλανδικό αριθμό EORI

Στις Κάτω Χώρες, οι οικονομικοί φορείς αναγνωρίζονται από το τελωνείο με τον αριθμό EORI τους. Με άλλα λόγια, εκείνοι που πρέπει να ασχοληθούν με τα τελωνεία από επιχειρηματική σκοπιά, για παράδειγμα με τη σύνταξη τελωνειακής διασάφησης εξαγωγής ή εισαγωγής για εμπορεύματα, πρέπει να είναι γνωστά στο τελωνείο. Αυτό ισχύει επίσης για εταιρείες που έχουν τελωνειακή δήλωση εξαγωγής ή εισαγωγής που συντάσσεται, για παράδειγμα, από τελωνειακό αντιπρόσωπο, μεταφορέα εμπορευμάτων ή πάροχο υπηρεσιών logistics. Αυτή η δήλωση γίνεται με αριθμό EORI.

Πότε χρειάζεστε έναν αριθμό EORI;

Απαιτείται αριθμός EORI εάν έχετε πραγματικά επαφή με το τελωνείο. Αυτό συμβαίνει όταν μια τελωνειακή δήλωση υποβάλλεται ανεξάρτητα, υποβάλλεται για λογαριασμό σας ή υποβάλλετε αίτηση για άδεια. Αυτός ο αριθμός (μεταγλωττισμένος ή αιτημένος από το Τελωνείο) ενεργοποιείται όταν περιλαμβάνεται στη δήλωση τελωνείου. Επομένως, ένας αριθμός EORI είναι απαραίτητος για εταιρείες εισαγωγής και εξαγωγής με έδρα τις Κάτω Χώρες.

Πώς μπορώ να αναζητήσω έναν αριθμό EORI;
Μπορείτε να ελέγξετε τον αριθμό EORI άλλου ατόμου διαδικτυακά μέσω αυτού του συνδέσμου. Αυτό το εύχρηστο εργαλείο σάς επιτρέπει να αναζητήσετε τον αριθμό EORI ενός άλλου ατόμου και να ελέγξετε αν είναι έγκυρος και όντως υπάρχει.
Ελέγξτε τον αριθμό EORI

Ο κωδικός αριθμού Eori
Το κύριο συστατικό αυτού του αριθμού έχει ήδη μια εταιρεία στο εσωτερικό, δηλαδή το RSIN ή το BSN.
Ο αριθμός EORI αποτελείται από τα γράμματα NL + το RSIN (ή BSN) και περιλαμβάνει έναν 9ψήφιο αριθμό εκτός από τα δύο γράμματα NL. Εάν το RSIN (ή BSN) αποτελείται από λιγότερα από 9 ψηφία, αυτό πρέπει να συμπληρώνεται με μηδενικά πριν από το RSIN (ή BSN) με τον αριθμό 9 ψηφίων (για παράδειγμα NL000123456). Αυτό ολόκληρο αποτελεί τον αριθμό EORI.

Πώς μπορώ να υποβάλω αίτηση για αριθμό EORI;
Οι ειδικοί μας στη φορολογία μπορούν να σας βοηθήσουν να ζητήσετε έναν αριθμό EORI για την εταιρεία σας. Οι εταιρείες μας έχουν συμπληρώσει δεκάδες επιτυχημένες αιτήσεις αριθμού EORI για ξένους επιχειρηματίες. Επικοινωνήστε μαζί μας για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το αίτημα αριθμού EORI.

Αριθμός EORI στα κεντρικά γραφεία και υποκαταστήματα
Ο αριθμός EORI συνδέεται μόνο με την έδρα (νομική μονάδα). Οι επιχειρηματικές μονάδες (υποκαταστήματα) δεν λαμβάνουν αριθμό EORI. Τα υποκαταστήματα χρησιμοποιούν τον αριθμό EORI των κεντρικών γραφείων. Αυτό ισχύει επίσης για υποκαταστήματα από τα άλλα κράτη μέλη.

Αριθμός EORI στα κεντρικά γραφεία άλλου κράτους μέλους
Μια εταιρεία με αναγνωρισμένη μόνιμη εγκατάσταση που δεν είναι εγκατεστημένη στις Κάτω Χώρες μπορεί να αποκτήσει έναν ολλανδικό αριθμό EORI. Αυτό πρέπει να είναι προφανές από το γεγονός ότι το Υπουργείο Εξωτερικών των Ολλανδικών Φορολογικών Αρχών έχει εκχωρήσει αριθμό φορολογίας. Είναι τότε μια αυτόνομη οντότητα.

Αριθμός EORI στα κεντρικά γραφεία τρίτης χώρας
Μια εταιρεία που είναι εγκατεστημένη σε τρίτη χώρα πρέπει να έχει αριθμό EORI εάν, για παράδειγμα, θέλει να κάνει μια τελωνειακή δήλωση. Ο αριθμός EORI θα εκδοθεί επίσης στο κράτος μέλος όπου πρόκειται να γίνει αυτό για πρώτη φορά.

Αριθμός EORI και παράσταση
Μια εταιρεία εγκατεστημένη σε τρίτη χώρα χωρίς αναγνωρισμένη μόνιμη εγκατάσταση στις Κάτω Χώρες μπορεί να υποβάλει τελωνειακή διασάφηση στις Κάτω Χώρες. Αυτό μπορεί να γίνει από εξουσιοδοτημένο τελωνειακό αντιπρόσωπο ή αποστολέα με βάση έμμεση εξουσιοδότηση αντιπροσώπευσης. Ο αριθμός EORI αυτού του τελωνειακού πράκτορα ή αποστολέα αναφέρεται στη δήλωση.

Σκέφτεστε να ξεκινήσετε μια εταιρεία εισαγωγής ή εξαγωγής στις Κάτω Χώρες;

Ενδιαφέρεσαι για άνοιγμα εταιρείας εισαγωγής ή εξαγωγής στις Κάτω Χώρες; Ή ψάχνετε να μάθετε περισσότερα για το Ολλανδικοί τελωνειακοί και κανονισμοί αποστολής εμπορευμάτων?

Οι Κάτω Χώρες θεωρείται πύλη προς την Ευρώπη, ειδικά για το εμπόριο και την εφοδιαστική. Το Ρότερνταμ Europoort (Πύλη προς την Ευρώπη) Το λιμάνι είναι ένα από τα μεγαλύτερα λιμάνια στον κόσμο και το μεγαλύτερο λιμάνι υλικοτεχνικής υποστήριξης στην Ευρώπη.

Εάν λειτουργείτε μια επιχείρηση στις Κάτω Χώρες, υπάρχει μεγάλη πιθανότητα να χρειαστεί να υποβάλετε τους ετήσιους οικονομικούς λογαριασμούς σας στο Ολλανδικό Εμπορικό Επιμελητήριο (Εμπορικό Επιμελητήριο). Πρέπει να το κάνετε εάν είστε υπεύθυνοι για:

Ανώνυμη εταιρεία (NV) ·
Ιδιωτική ανώνυμη εταιρεία (BV) ·
Αμοιβαία ασφαλιστική ένωση
Συνεταιριστική ένωση
Μια γενική ή περιορισμένη συνεργασία (VOF ή CV αντίστοιχα) όπου όλοι οι διευθύνοντες σύμβουλοι είναι αλλοδαποί.
Ένα ίδρυμα που είναι υπεύθυνο για μία ή περισσότερες εταιρείες με συγκεκριμένο κύκλο εργασιών.

Ποιες είναι οι ετήσιες απαιτήσεις δημοσίευσης λογαριασμού;

Οι ολλανδικές αρχές λαμβάνουν πολύ σοβαρά υπόψη τη δημοσίευση των ετήσιων λογαριασμών και είναι σημαντικό να τηρηθεί η προθεσμία. Τα δικα σου πρέπει να υποβάλλονται ετήσιοι λογαριασμοί στο Εμπορικό Επιμελητήριο (KVK) εντός 8 εργάσιμων ημερών από την επίσημη έγκρισή τους. Εάν μπορέσατε να εγκρίνετε έγκαιρα τους ετήσιους λογαριασμούς, μπορείτε να προσφέρετε τους προσωρινούς λογαριασμούς σας. Ο λογιστής ή ο ελεγκτής σας θα είναι σε θέση να σας συμβουλεύσει σχετικά με την προθεσμία, καθώς αυτή ποικίλλει ανάλογα με τη νομική οργάνωση της εταιρείας σας, αλλά σίγουρα θα είναι εντός ενός έτους από την έναρξη του οικονομικού έτους. Εάν χάσετε την προθεσμία, πιθανότατα θα πρέπει να πληρώσετε πρόστιμο. Υπάρχει επίσης η πιθανότητα να θεωρηθείτε προσωπικά υπεύθυνος για το χρέος της εταιρείας σε περίπτωση πτώχευσης - ακόμα κι αν η εταιρεία σας είναι δομημένη έτσι ώστε να αποτρέπει αυτό το περιστατικό.

Ο τρόπος με τον οποίο δημοσιεύετε τους ετήσιους λογαριασμούς σας εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από την κατηγορία μεγέθους της εταιρείας σας - micro, small, medium ή large. Εάν η εταιρεία σας ταξινομείται ως μικρή ή πολύ μικρή, συνιστάται να υποβάλετε τους δικούς σας λογαριασμούς στο διαδίκτυο, κάτι που είναι μια απλή διαδικασία. Εάν χρησιμοποιείτε διαμεσολαβητή, πρέπει να χρησιμοποιεί το τυπικό λογισμικό αναφοράς επιχειρήσεων (SBR) κατά την υποβολή επιστροφών στο διαδίκτυο.

Αυτοί οι λογαριασμοί είναι δημόσια αρχεία. Εάν σας ενδιαφέρει να δείτε ετήσιους λογαριασμούς επιχειρήσεων, μπορείτε να τους παραγγείλετε μέσω διαδικτύου μέσω του Εμπορικού Επιμελητηρίου.

Ξένα νομικά πρόσωπα

Τα ξένα νομικά πρόσωπα υποχρεούνται επίσης να υποβάλλουν τους ετήσιους λογαριασμούς τους στις Κάτω Χώρες:

Εάν προέρχονται από χώρες που δεν ανήκουν στην ΕΕ με υποκατάστημα στις Κάτω Χώρες, εάν απαιτείται να υποβάλλουν ετήσιους λογαριασμούς στη χώρα κατοικίας.
Ξένα νομικά πρόσωπα που ενδέχεται να είναι εγγεγραμμένα στη χώρα καταγωγής τους αλλά δεν έχουν ενεργή σχέση με τη χώρα αυτή και λειτουργούν αποκλειστικά στις Κάτω Χώρες.

Περιπτώσεις όταν δεν χρειάζεται να υποβάλετε τους ετήσιους λογαριασμούς σας
Υπάρχουν πολλές καταστάσεις όπου δεν χρειάζεται να υποβάλετε τους ετήσιους λογαριασμούς σας. Αυτό ισχύει κυρίως για θυγατρικές εταιρείες (θυγατρικές) και μικρές ιδιωτικές εταιρείες περιορισμένης ευθύνης για σκοπούς συντάξεων ή προσόδων. Ωστόσο, θα είστε υποχρεωμένοι να δημοσιεύσετε μια δήλωση συγκατάθεσης ή μια έκθεση λογιστή. Σε έκτακτες περιπτώσεις, όπως πτώχευση, κλοπή ή πυρκαγιά, μπορείτε να ζητήσετε εξαίρεση από την υποχρέωση υποβολής ετήσιων λογαριασμών σας.

Επικοινωνήστε με τους λογιστικούς και φοροτεχνικούς μας για περισσότερες πληροφορίες.

Γνωρίζατε ότι η Ολλανδία είναι μία από τις πέντε χώρες στην Ευρώπη που ανήκουν στους δεκαπέντε κορυφαίους φορολογικούς παραδείσους των επιχειρήσεων στον κόσμο; Και ξέρατε ότι ορισμένες από τις αλλαγές του 2021 στους εταιρικούς φορολογικούς συντελεστές θα την καταστήσουν ακόμα πιο ευνοϊκή τοποθεσία για τις εταιρείες; Ας δούμε τι θα μπορούσαν να σημαίνουν οι αλλαγές για εσάς και την επιχείρησή σας.

Αλλαγές στους φορολογικούς συντελεστές εταιρειών από το 2021

Ο εταιρικός φορολογικός συντελεστής στα κέρδη ύψους 245,000 ευρώ θα παραμείνει στο 15% το 2021.

Προσαρμογή φορολογικού συντελεστή
Από την 1η Ιανουαρίου 2020, δεν επιβάλλεται φόρος εταιρειών στο φόρο εισοδήματος εταιρειών εάν ένας επιχειρηματίας υποβάλει την επιστροφή για την πρώτη ημέρα του έκτου μήνα μετά την περίοδο κατά την οποία επιβάλλεται ο φόρος (που συνήθως είναι 1 Ιουνίου) και η δήλωση κατατίθεται είναι σωστό.

Ανακοινώθηκαν φορολογικά μέτρα εταιρειών από το 2021
Το υπουργικό συμβούλιο σκοπεύει επίσης να εισαγάγει τρία ακόμη μέτρα για τον εταιρικό φόρο. Αυτά τα μέτρα θα περιληφθούν στο 2021 Φορολογικό σχέδιο.

Αύξηση του «ρυθμού» του κιβωτίου καινοτομίας
Εάν οι εταιρείες αποκομίζουν κέρδη από ορισμένες καινοτόμες δραστηριότητες, πρέπει να πληρώσουν λιγότερο εταιρικό φόρο για αυτό το κέρδος. Το «ποσοστό» αυτού του κιβωτίου καινοτομίας είναι τώρα 7%. Αυτό θα αυξηθεί στο 9% από την 1η Ιανουαρίου 2021.

Απώλεια ρευστοποίησης και απεργίας λιγότερο εκπεστέα
Οι επιχειρήσεις ενδέχεται να υποστούν ζημίες εάν διακοπεί μια επιχειρηματική λειτουργία στο εξωτερικό ή μια θυγατρική. Σε πολλές περιπτώσεις, μπορούν τώρα να αφαιρέσουν αυτές τις απώλειες από το κέρδος που κάνουν στις Κάτω Χώρες. Αυτό το λεγόμενο σύστημα εκκαθάρισης και απώλειας απεργίας προσαρμόζεται. Οι δυνατότητες των εταιρειών να αφαιρέσουν αυτές τις απώλειες είναι περιορισμένες.

Δεν υπάρχει πλέον έκπτωση εάν ο εταιρικός φόρος καταβάλλεται με μία κίνηση
Οι εταιρείες μπορούν πλέον να λάβουν έκπτωση υπό ορισμένες προϋποθέσεις εάν πληρώνουν εταιρικό φόρο με μία κίνηση. Αυτή η έκπτωση θα εξαφανιστεί από την 1η Ιανουαρίου 2021.

Άλλα φορολογικά στοιχεία της εθνικής συμφωνίας για το κλίμα ενσωματώνονται επίσης στο φορολογικό σχέδιο 2020. Αυτά περιλαμβάνουν αύξηση του φόρου στα ορυκτά καύσιμα, όπως το φυσικό αέριο, αλλά χαμηλότερους φόρους στην ηλεκτρική ενέργεια. Επιπλέον, η πλειοψηφία των εταιρειών θα υπόκειται σε αύξηση της προσαυξήσεως ανανεώσιμης ενέργειας, ενώ τα ιδιωτικά νοικοκυριά θα επωφεληθούν από τη μείωση αυτής της επιπλέον χρέωσης. Επιπλέον, η χρονικά περιορισμένη απαλλαγή από τον φόρο αγοράς οχημάτων για ηλεκτρικά οχήματα, η οποία λήγει το 2021, είναι τώρα να παραμείνει σε ισχύ έως το 2025. Ωστόσο, η ιδιωτική χρήση του φόρου οχημάτων ηλεκτρικής εταιρείας σταδιακά θα αυξηθεί από τέσσερα σε οκτώ τοις εκατό.

Όχι μόνο η φορολογική αρχή άλλαξε ορισμένους κανονισμούς. Οι ολλανδικές εταιρείες έχουν αλλάξει επίσης στις απαιτήσεις φορολογικής δήλωσης.

Οι ολλανδικές εταιρείες δεν ήταν ποτέείναι διαφανές σε φορολογικά θέματα
Τα τελευταία πέντε χρόνια έχουν γίνει σημαντικές ενέργειες από τις ολλανδικές εταιρείες για τη βελτίωση της διαφάνειας και της υποβολής εκθέσεων σχετικά με ένα τόσο περίπλοκο και αμφιλεγόμενο θέμα όπως οι φόροι.

Σύμφωνα με τον Bob van der Made της PwC, η έκθεση δείχνει ξεκάθαρα ότι οι ολλανδικές εταιρείες δεν ήταν ποτέ πιο διαφανείς σε φορολογικά θέματα από όσο είναι τώρα. Οι εταιρείες σημείωσαν κατά μέσο όρο 43 τοις εκατό στις έξι αρχές καλής φορολογικής διακυβέρνησης και της Oikos. Αυτό είναι σημαντικά υψηλότερο από το μετρούμενο 25 τοις εκατό το 2015.

Ο Van der Made είπε ότι ο δείκτης αναφοράς φορολογικής διαφάνειας έχει «αναμφισβήτητα συνεισφέρει σε αυτό το αποτέλεσμα από το 2015 μέσω της ισορροπημένης και αντικειμενικής προσέγγισης αυτής της ετήσιας έρευνας. Η κατάταξη θεωρείται ακόμη και τώρα από τη διοίκηση ορισμένων εταιρειών ως χρήσιμο, ετησίως επαναλαμβανόμενο σημείο αναφοράς για τη θέση τους όσον αφορά τη φορολογική διαφάνεια, τη στρατηγική βιωσιμότητας, την κοινωνικά υπεύθυνη συμπεριφορά και τη φορολογική διακυβέρνηση».

Υπάρχει σαφής ανάγκη να καλύψουμε τις αναφορές ανά χώρα και τη φορολογική ασφάλιση τρίτων. Στην τελική ετυμηγορία της, η κριτική επιτροπή τόνισε επίσης ότι οι περισσότερες ολλανδικές εταιρείες μπορούν ακόμη να κάνουν σημαντικές βελτιώσεις στα στοιχεία αναφοράς ανά χώρα (καθιστώντας σαφές ότι οι επιχειρηματικές δραστηριότητες αντιστοιχούν στις πληρωμές φόρου στις σχετικές χώρες) και τον φόρο τρίτων ασφάλεια. (Αυτό συνεπάγεται τον έλεγχο των εσωτερικών διαδικασιών και της εφαρμογής της φορολογικής στρατηγικής από έναν λογιστή, έτσι ώστε ένα ανεξάρτητο μέρος να μπορεί να την εποπτεύει).

Σύμφωνα με τον Van der Made, η έκθεση κατέστησε σαφές ότι οι αναφορές ανά χώρα και η φορολογική ασφάλιση τρίτων δεν είναι αυτονόητες για τις περισσότερες εταιρείες. Επέστησε επίσης την προσοχή στις ειδικές συστάσεις της έκθεσης για διάφορα ενδιαφερόμενα μέρη, συγκεκριμένα: υπεύθυνοι χάραξης πολιτικής, πολιτικοί και φορολογικές αρχές, ΜΚΟ, φορολογικοί σύμβουλοι, επενδυτές και πανεπιστήμια.

Ολλανδική φορολογική αρχή (ολλανδική πηγή).

Την 1η Ιανουαρίου 2019, το νέο φορολογικό πακέτο τέθηκε σε ισχύ, συμπεριλαμβανομένης της ολλανδικής νομοθεσίας για την απογύμνωση μερισμάτων. Η τελευταία αποτελεί μέρος της Οδηγίας για την Αποφυγή της Φορολογίας της ΕΕ (ATAD 1) και, ως εκ τούτου, ισχύει για όλα τα τρέχοντα κράτη μέλη της ΕΕ.

Λίγο περισσότερο από ένα χρόνο πριν, η Ολλανδική Γερουσία ενέκρινε το φορολογικό πακέτο του 2019, το οποίο δημοσιεύθηκε αρχικά από το Υπουργείο Οικονομικών με τροποποιήσεις στις 15 Οκτωβρίου 2018. Το φορολογικό πακέτο τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2019 και περιλαμβάνει αρκετές τροποποιήσεις στην ισχύουσα νομοθεσία σχετικά με τα Ολλανδικά εταιρικός φόρος εισοδήματος:

Εφαρμογή της Οδηγίας της ΕΕ για τη φοροαποφυγή (ATAD 1), ιδίως του ολλανδικού κανόνα κατά της απομάκρυνσης μερισμάτων και των ελεγχόμενων αλλοδαπών εταιρειών (CFC) ·
Μειωμένη μείωση του συντελεστή φόρου εισοδήματος εταιρειών
Η μείωση της ζημίας μεταφέρει το χρονοδιάγραμμα και τις τροποποιήσεις των νόμων σχετικά με την απόσβεση των κτιρίων.

Οι αρχικές προτάσεις για τον τερματισμό του παρόντος παρακρατούμενου φόρου μερίσματος και την επιβολή παρακράτησης φόρου στις διανομές μεταξύ εταιρειών μερισμάτων σε δικαιοδοσίες χαμηλού φόρου και ορισμένες άλλες περιστάσεις, όπως καταχρηστικές καταστάσεις λήφθηκαν.

Κανόνες περιορισμού των τόκων
Περιορισμοί στους κανόνες έκπτωσης των τόκων όπως ζητήθηκε από το ATAD 1 εισήχθησαν όπως προτάθηκε στην αρχική πρόταση. Η οδηγία απαιτεί από τα κράτη μέλη της ΕΕ να θεσπίσουν έναν κανόνα απογύμνωσης κερδών, σύμφωνα με τον οποίο το υπερβολικό (καθαρό) κόστος δανεισμού, όπως τα αποτελέσματα συναλλάγματος και οι τόκοι, θα εκπίπτονται μόνο από το φόρο έως και το 30 τοις εκατό των φορολογικών εσόδων προ φόρων απόσβεση, τόκος, φόρος και απόσβεση (EBITDA). Οποιοδήποτε ποσό μεγαλύτερο από αυτό το ποσό θα χαρακτηριστεί ως μη εκπεστέο, αλλά μπορεί να μεταφερθεί στο επόμενο οικονομικό έτος, παρά το γεγονός ότι όλοι οι τόκοι αφαιρούνται έως το κατώτατο όριο του 1 εκατομμυρίου ευρώ (καθαρό). Οι Κάτω Χώρες είχαν προηγουμένως επιλέξει να εφαρμόσουν ένα κατώτατο όριο 1 εκατομμυρίου ευρώ, έτσι ώστε το κόστος τόκων 1 εκατομμυρίου ευρώ να είναι πάντα εκπεστέο, ακόμη και αν το ποσό είναι υψηλότερο από το όριο του 30 τοις εκατό.

Ο κανόνας EBITDA 30 τοις εκατό τίθεται σε ισχύ βάσει φορολογικής ενότητας και καμία εξαίρεση δεν ισχύει για ομάδες. Το 2020, θα θεσπιστεί ένας ειδικός κανόνας ελάχιστου κεφαλαίου για χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, όπως ασφαλιστικές εταιρείες και τράπεζες.

Συνδεδεμένοι με την εισαγωγή του κανόνα απογύμνωσης κερδών, άλλοι κανόνες καταργήθηκαν ταυτόχρονα από την 1η Ιανουαρίου 2019, συγκεκριμένα, ο κανόνας χρηματοδότησης απόκτησης και ο κανόνας χρηματοδότησης της υπερβολικής συμμετοχής.

Μελέτη περίπτωσης: περιορισμοί μείωσης τόκων

Ο επενδυτής μου στις ΗΠΑ με δανείζει 100.000 USD για τη λειτουργία της επιχείρησής μου στην Ευρώπη; Μπορώ να δαπανήσω τον προ φόρο πληρωμής τόκων; Ποια είναι τα πράγματα που πρέπει να προσέξετε; Υπάρχουν ειδικές εκτιμήσεις για το επιτόκιο;

Όσον αφορά τους περιορισμούς μείωσης των τόκων, εισήχθη ένας νέος κανονισμός από την 1η Ιανουαρίου 2019, ο κανόνας EBITDA. Ο κανόνας EBITDA είναι το λεγόμενο γενικό όριο έκπτωσης τόκων. Αυτό σημαίνει ότι ο κανόνας EBITDA δεν κάνει διάκριση μεταξύ χρημάτων που δανείστηκαν από τρίτο μέρος (τράπεζα) ή χρημάτων που δανείστηκαν από μια εταιρεία του ομίλου (όπως συμβαίνει με έναν άλλο υφιστάμενο περιορισμό της μείωσης τόκων, ισχύει ο κανόνας αποστράγγισης κερδών). Ο κανόνας EBITDA περιορίζει την αφαίρεση των καθαρών τόκων για ένα οικονομικό έτος στο υψηλότερο από:

1) 30% των εσόδων πριν από την αφαίρεση τόκων, φόρων, απόσβεσης περιουσιακών στοιχείων και απόσβεσης δανείων / υπεραξίας (EBITDA φόρου). και

2) 1,000,000 ευρώ.

 Ο καθαρός τόκος είναι το κόστος τόκων και το ισοδύναμο κόστος του φορολογούμενου μείον το εισόδημα από τόκους και το ισοδύναμο εισόδημα. Το ποσό που δεν εκπίπτει σε ένα έτος μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε μεταγενέστερα έτη εάν υπάρχει περιθώριο για αυτό το έτος. Δεν υπάρχει χρονικό όριο για τη χρήση αυτών των απωλειών.

 Αν λοιπόν έχετε δάνειο EUR. 100.000, - ο τόκος δεν θα είναι ποτέ υψηλότερος των 1.000.000 ευρώ, οπότε ο τόκος κανονικά θα εκπίπτει.

Θα μπορούσα να κάνω άλλους περιορισμούς για μειώσεις τόκων, αλλά για αυτό είναι σημαντικό να γνωρίζουμε εάν ο επενδυτής σας έχει μετοχές στην de Dutch BV (και αν ναι ποιο ποσοστό%). Επίσης, μπορεί να είναι σημαντικό τι θα κάνετε με το δάνειο.

Απαιτείται ένας τοπικός ολλανδός διευθυντής να ενσωματώσει μια ολλανδική BV;

Όχι, δεν απαιτείται η ύπαρξη τοπικού ολλανδού σκηνοθέτη να δημιουργήσει μια ολλανδική BV. Στην πραγματικότητα, οι περισσότεροι πελάτες μας είναι μη ολλανδοί κάτοικοι. 

Εάν είστε μια μικρή ή μεσαία εταιρεία ή έχετε έναν ξεκάθαρο στόχο για τις επιχειρηματικές σας δραστηριότητες στην Ολλανδία. Είναι πιθανό να μην είναι τόσο σημαντικό να ληφθούν υπόψη οι απαιτήσεις ουσίας για τον φόρο εισοδήματος εταιρειών. Δεν έχουμε δει περίπτωση με τους πελάτες μας όπου οι απαιτήσεις ουσίας επηρέασαν τον φόρο εισοδήματος εταιρειών.

Εάν αναμένετε κέρδος άνω των 250.000 € ετησίως, συνιστούμε να συμβουλευτείτε έναν από τους φορολογικούς μας συμβούλους για να προσδιορίσετε τον καλύτερο τρόπο δομής της εταιρείας σας για φόρους, αποζημιώσεις διευθυντών και μερίσματα. 

Η κατάσταση του ΦΠΑ σας καθορίζεται κατόπιν αίτησης για έναν αριθμό ΦΠΑ, μερικές φορές αυτό γίνεται αυτόματα αποδεκτό. Μερικές φορές πρέπει να απαντήσετε σε άλλες ερωτήσεις. Σε όλες τις περιπτώσεις πραγματικών δραστηριοτήτων που υπόκεινται στον ΦΠΑ στις Κάτω Χώρες, έχουμε δει στους πελάτες μας έναν αριθμό ΦΠΑ.

Νομικές πληροφορίες σχετικά με την ουσία μιας ολλανδικής BV (Πού είναι ο επίσημος κάτοικος της Ολλανδίας;

Το άρθρο 2 του νόμου περί φόρου εισοδήματος των Κάτω Χωρών ορίζει ότι μια BV που είναι εγκατεστημένη στις Κάτω Χώρες αποφαίνεται πάντοτε ότι έχει την κατοικία της στις Κάτω Χώρες. Αυτό σημαίνει ότι η ολλανδική BV πρέπει πάντα να υποβάλλει εταιρικές φορολογικές δηλώσεις στις Κάτω Χώρες και να δημοσιεύει την ετήσια λογιστική της.

Η εξαίρεση είναι σε περιπτώσεις που δύο χώρες διεκδικούν τον ίδιο φόρο. Αυτό μπορεί να συμβεί σε ορισμένα συγκεκριμένα σενάρια όπου μια εταιρεία έχει συσταθεί στην Ολλανδία λόγω χαμηλότερων φόρων, ενώ οι δραστηριότητες εξακολουθούν να εκτελούνται στη χώρα κατοικίας του Διευθυντή. Για την επίλυση αυτών των διαφορών και την παροχή σαφήνειας σχετικά με το θέμα, οι Κάτω Χώρες έχουν συνάψει συμφωνίες με πολλές χώρες με τη μορφή Συνθήκες διπλού φόρου. 

Η φορολογική υπηρεσία της Ολλανδίας είναι της γενικής γνώμης ότι κάθε εταιρεία που έχει συσταθεί στην Ολλανδία, είναι κάτοικος εδώ για τον εταιρικό φόρο. Αυτό το ονομάζουμε «αρχή της εδαφικότητας». Ως εκ τούτου, η έδρα της εταιρείας θεωρείται πάντα ότι εδρεύει στην Ολλανδία, ακόμη και σε διαφορές με σύμβαση διπλής φορολογίας.

Δεν έχουμε ξαναδεί περιπτώσεις μεταξύ των πελατών μας όπου οι συμβάσεις διπλής φορολογίας και η ουσία έχουν σχέση με τον εταιρικό φόρο. Εάν κερδίζετε περισσότερα από 250.000 € ετησίως, σε κάθε περίπτωση συμβουλεύουμε να συμβουλευτείτε τους φοροτεχνικούς μας. Οι φορολογικοί μας σύμβουλοι μπορούν να σας συμβουλευτούν σχετικά με: Αμοιβές Διευθυντών, Φορολογική βελτιστοποίηση, την καλύτερη εταιρική δομή για εσάς, συμβάσεις διπλής φορολογίας, φόρο μερισμάτων και πολλά άλλα.

Τότε γιατί ακούω για τις απαιτήσεις ουσίας των ολλανδών διευθυντών;

Ορισμένες ολλανδικές επιχειρήσεις εξυπηρετούν τις υπηρεσίες τους που απευθύνονται σε πολυεθνικές εταιρείες και εταιρείες που χρησιμοποιούν τις Κάτω Χώρες ως εταιρεία χαρτοφυλακίου ή ως μεσάζουσα εταιρεία. Η εκμετάλλευση μπορεί να έχει πνευματική ιδιοκτησία, δικαιώματα ή μετοχές. Ένας από τους πρωταρχικούς σκοπούς αυτών των δομών είναι συχνά η χρήση των εκτεταμένων φορολογικών συνθηκών που έχουν οι Κάτω Χώρες με άλλες χώρες.

Για παράδειγμα: Μια εταιρεία, όπως τα Starbucks.
Τα Starbucks ενδέχεται να αποφασίσουν να εισπράξουν τα μερίσματα από όλες τις θυγατρικές τους παγκοσμίως μέσω μιας εταιρείας χαρτοφυλακίου στην Ολλανδία. Δεδομένου ότι η Ολλανδία έχει το πιο εκτεταμένο σύστημα συμβάσεων διπλής φορολογίας στον κόσμο. Έτσι αποφεύγονται οι δαπανηροί διπλοί φόροι κατά τη διανομή των μερισμάτων.

Εάν η επιχείρησή σας δεν βασίζεται σε μια τέτοια σύμβαση διπλής φορολόγησης. Είναι πιθανόν να μην επηρεαστεί ο φόρος εισοδήματος των εταιρειών εάν είστε διευθυντής μη εγκατεστημένος στην Ολλανδία.

Πολλοί φορολογικοί σύμβουλοι έχουν μικρή εμπειρία με την καθημερινή πραγματικότητα των μικρομεσαίων επιχειρηματιών. Όπου οι κανονισμοί για τις ουσίες σπάνια τις επηρεάζουν. Η φορολογική νομοθεσία στοχεύει κυρίως σε καταστάσεις επιστολής του νόμου όπου συμβαίνει πραγματική κατάχρηση των φορολογικών συνθηκών, όπως με ορισμένες πολυεθνικές εταιρείες με φορολογικές δομές που στερούνται ουσιαστικής ουσίας.

Εν ολίγοις, εάν θέλετε να είστε 100% σίγουροι ότι η εταιρεία σας φορολογείται στην Ολλανδία, το επίπεδο της ουσίας και των δραστηριοτήτων στην Ολλανδία θα πρέπει να το τεκμηριώνει. Ωστόσο, είναι απίθανο να επηρεαστείτε από τις απαιτήσεις για την ουσία, εκτός εάν αποκομίσετε σημαντικά κέρδη.

Απαιτήσεις ουσιών για μεγάλες εταιρείες (προστασία της φορολογικής συνθήκης)

Ορισμένες μεγάλες εταιρείες βασίζονται σε μια ολλανδική οντότητα μόνο βάσει μιας φορολογικής συνθήκης. Για να είμαστε σίγουροι ότι η ολλανδική φορολογική ουσία είναι επαρκής, οι εισηγμένες στο χρηματιστήριο και μεγάλες πολυεθνικές επιχειρήσεις, οι εταιρίες δικαιωμάτων εκμετάλλευσης και παρόμοιες εταιρείες τείνουν να προσλαμβάνουν έναν ολλανδό διευθυντή για ένα ελάχιστο ποσοστό 100% του διοικητικού συμβουλίου.

Σύμφωνα με την εμπειρία μας, στο 99% ή περισσότερες των περιπτώσεων, μικρότερες εταιρείες, εμπορικές εταιρείες και άλλες δεν επηρεάζονται από την απαίτηση «ουσιαστικής» ύπαρξης τοπικού διευθυντή. Έχουμε συνεργαστεί με περισσότερες από 1000+ εταιρείες όλων των μεγεθών.

Εάν έχετε αμφιβολίες εάν η εταιρεία σας πρέπει να βρει έναν τοπικό διευθυντή. Ίσως είναι καλύτερο για μια διαβούλευση με έναν από τους φορολογικούς μας συμβούλους για θέματα όπως η «Διπλή φοροαποφυγή», ''Transfer Pricing'', ''At Arms Length αρχές'', και ''Advanced Tax Rulings''.

Άλλες περιπτώσεις ένας διευθυντής κάτοικος Ολλανδίας μπορεί να είναι χρήσιμος

Μπορεί να αποδειχθεί χρήσιμο να έχετε έναν διευθυντή κάτοικο Ολλανδίας για την υποβολή αίτησης για έναν τοπικό τραπεζικό λογαριασμό ή έναν τοπικό ΑΦΜ. Στις περισσότερες περιπτώσεις όπου η πραγματική επιχειρηματική δραστηριότητα λαμβάνει χώρα στην Ολλανδία, αυτό θα αποδειχθεί επιτυχές χωρίς τοπικό διευθυντή.

Ουσία για ΦΠΑ

Οι κανονισμοί ΦΠΑ (για αίτηση για ΑΦΜ) δεν καλύπτονται από τους ίδιους κανονισμούς με τον φόρο εισοδήματος εταιρειών. Οι εφοριακοί θα πάρουν τη δική τους απόφαση με βάση την κάθε εταιρεία ξεχωριστά. Σύμφωνα με την εμπειρία μας, αυτό δεν θα πρέπει να αποδειχθεί πρόβλημα σε περίπτωση που έχετε πραγματικές δραστηριότητες και δραστηριότητες υπό ΦΠΑ στην Ολλανδία.

Σχετικές πτυχές που ένας επιθεωρητής θα εξετάσει για την αίτηση ΦΠΑ:

• Ποια είναι η δραστηριότητα της εταιρείας; (Για παράδειγμα, αγοράζοντας αγροτικά προϊόντα στις Κάτω Χώρες και τα στέλνουμε σε όλο τον κόσμο).
• Πού πραγματοποιείται αυτή η δραστηριότητα; (Τα αγαθά ή οι υπηρεσίες αποστέλλονται προς ή από ολλανδούς προμηθευτές ή προς ή από ολλανδούς πελάτες;)
• Ποια ουσία έχει η εταιρεία στην Ολλανδία; (Προσωπικό; Αποθήκη; Προμηθευτές; Πελάτες; Γραφείο; Διακομιστές για την ιστοσελίδα της; κλπ.)
• Από πού λειτουργεί η εταιρεία; (Έχει (εικονικό) γραφείο στην Ολλανδία;)
• Πού βρίσκεται ο διευθυντής; (Είναι λογικό να λειτουργεί αυτή η εταιρεία εξ αποστάσεως;)
• Η δραστηριότητα της εταιρείας θεωρείται ως κατηγορία κινδύνου για την απάτη στον τομέα του ΦΠΑ;
• Γιατί είναι αυτή η εταιρεία με έδρα τις Κάτω Χώρες;

Εγγραφή αλλοδαπού ΑΦΜ στην Ολλανδία

Εάν η εταιρεία σας θεωρείται ότι δεν εδρεύει στην Ολλανδία, για τον ΦΠΑ. Θα μπορείτε να αποκτήσετε ΑΦΜ για ξένες (ελεγχόμενες) εταιρείες. Τι σημαίνει αυτό και πώς επηρεάζει την εταιρεία σας;

Ο ξένος ΑΦΜ σας μπορεί να καταχωρηθεί στη διεύθυνση της ξένης εταιρείας χαρτοφυλακίου ή στη διεύθυνση του διευθυντή σας. 

Ο ΑΦΜ εξωτερικού θα αντιμετωπίζεται με τον ίδιο τρόπο στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• Πώληση αγαθών και υπηρεσιών στην Ολλανδία και την Ευρώπη
• Αγορά αγαθών στην Ολλανδία και την Ευρώπη για εμπόριο

Ο ΑΦΜ εξωτερικού θα αντιμετωπίζεται διαφορετικά στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• Ο ΑΦΜ εξωτερικού θα αντιμετωπίζεται διαφορετικά κατά την αγορά υπηρεσιών για την ολλανδική εταιρεία σας. 
• Ο ΑΦΜ εξωτερικού θα αντιμετωπίζεται διαφορετικά όταν αγοράζετε (για παράδειγμα) φορητό υπολογιστή εταιρείας.

Το αποτέλεσμα είναι ότι οι προμηθευτές σας πρέπει να σας τιμολογούν με 0% ΦΠΑ όταν σας παρέχουν υπηρεσίες.

Το εισόδημα που περιλαμβάνεται στο Πλαίσιο 2 για τους αλλοδαπούς φορολογούμενους περιλαμβάνει τα επιλέξιμα ολλανδικά εισοδήματα (υπολογιζόμενα με τον ίδιο τρόπο όπως για τους κατοίκους) από τοπικές εταιρείες, εκτός από τις περιπτώσεις που το μετοχικό κεφάλαιο ανήκει στα ίδια κεφάλαια μιας επιχείρησης.
Οι φορολογικοί εταίροι υπόκεινται σε ειδικές απαιτήσεις.

Το εισόδημα που πρέπει να δηλωθεί στο Πλαίσιο 2 περιλαμβάνει τα κέρδη κεφαλαίου ή / και τα μερίσματα (στοιχεία κύριου εισοδήματος) που αποκτήθηκαν από ξένο φορολογούμενο με ουσιαστικά συμφέροντα (> 5% μετοχική συμμετοχή) σε μια κάτοικο εταιρεία μείον τυχόν απώλειες που σχετίζονται με τη συμμετοχή και το μνημειακό κτίριο φορολογικές εκπτώσεις.

Οι εκπτώσεις και τα προσωπικά επιδόματα ("persoonsgebonden aftrek" στα ολλανδικά) δεν ισχύουν για τους αλλοδαπούς φορολογούμενους που έχουν μόνο εισόδημα που πληροί τις προϋποθέσεις για το πλαίσιο 2.

Η ολλανδική αναβολή/φορολογική αναβολή για επιλέξιμες νόμιμες συγχωνεύσεις/αποκλίσεις και συγχωνεύσεις μετοχών δεν ισχύει για αλλοδαπούς φορολογούμενους σε περίπτωση που η επιζών/εξαγορά εταιρεία είναι εγκατεστημένη εκτός Ολλανδίας. Εάν μια ολλανδική εταιρεία αλλάξει τη φορολογική κατοικία της, τότε η μετεγκατάσταση θεωρείται ως (φορολογητέα) ουσιαστική μεταβίβαση μετοχών.

Μια οντότητα εγκατεστημένη υπό αλλοδαπή δικαιοδοσία, η οποία έχει αναγνωριστεί ως ημεδαπή εταιρία στην Ολλανδία για ελάχιστη περίοδο πέντε ετών, αλλά έχει μετεγκατασταθεί σε άλλη χώρα για φορολογικούς σκοπούς, θεωρείται ως κάτοικος εταιρίας στην Ολλανδία για άλλα δέκα έτη.

Σε περίπτωση που το συνολικό ποσό στο Box 2 είναι αρνητικό, το εισόδημα θεωρείται ως σημαντική ζημία συμμετοχής για αλλοδαπούς κατοίκους. Οι ζημίες αυτές είναι εκπεστέες και μπορούν να αποζημιωθούν (απώλεια μεταφερόμενων ή μεταβιβάσιμες) σύμφωνα με τους ίδιους κανόνες που ισχύουν για τους φορολογούμενους κατοίκους. Αυτές οι ζημίες μπορούν να συγκεντρωθούν με οποιεσδήποτε ζημίες από φορολογικές υποχρεώσεις των φορολογούμενων κατοίκων.

Η φορολογητέα βάση καθορίζεται με ειδικούς κανόνες εάν ο φορολογούμενος μεταναστεύσει ή ο ολλανδικός φορέας στον οποίο είναι σημαντικός μέτοχος μεταφέρει τη φορολογική έδρα του σε άλλη χώρα.

Οι Ολλανδοί ειδικοί μας στον τομέα της φορολογίας μπορούν να παρέχουν συμβουλές σχετικά με τη φορολογική σας θέση. Μπορούμε να προετοιμάσουμε και να υποβάλετε την ετήσια έκθεση φόρου εισοδήματος και να φροντίσουμε για άλλα θέματα που σχετίζονται με τη φορολογική συμμόρφωση. Παρακαλούμε, επικοινωνήστε μαζί μας, εάν χρειάζεστε περαιτέρω πληροφορίες ή φορολογική βοήθεια.

Στην Ολλανδία, ένας επαγγελματίας επενδυτής μπορεί να χρησιμοποιήσει διάφορα οχήματα στην αγορά κεφαλαίων. Οι ΟΣΕΚΑ (Οργανισμοί Συλλογικών Επενδύσεων σε Κινητές Αξίες) και οι ΟΕΕ (Ταμείο Εναλλακτικών Επενδύσεων) είναι τα πιο κοινά οχήματα που μπορούν να διατεθούν στην Ευρωπαϊκή Ένωση.

Η φορολογία συγκαταλέγεται στις βασικές παραμέτρους της δημιουργίας επενδυτικών κεφαλαίων. Από αυτή την άποψη, η Ολλανδία είναι μια πολύ ελκυστική δικαιοδοσία.

Εάν χρειάζεστε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τη φορολόγηση των επενδυτικών κεφαλαίων στην Ολλανδία, παρακαλούμε επικοινωνήστε με τους συμβούλους μας στη σύσταση της εταιρείας.

Φορολογική μεταχείριση επενδυτικών κεφαλαίων (ΟΕ) στην Ολλανδία

Οι ολλανδικές Ε.Π.Ε. μπορούν να τύχουν μιας από τις τρεις φορολογικές κατηγορίες:

1. απαλλασσόμενες από τον φόρο
2. φορολογικά Ε.Π.Ε.Υ.
3. φορολογικά διαφανείς ΕΠΕΥ.

Κάθε κατηγορία προσφέρει συγκεκριμένα φορολογικά πλεονεκτήματα.

Απαλλάσσονται από το φόρο οι Ολλανδικές ΕΧ

Υπό ειδικές συνθήκες, τα αμοιβαία κεφάλαια αντιστάθμισης κινδύνου και τα αμοιβαία κεφάλαια ανοικτού τύπου μπορούν να απαλλάσσονται από τους φόρους παρακράτησης και τους εταιρικούς φόρους. Μια βασική απαίτηση που πρέπει να εκπληρωθεί είναι η έκδοση άδειας από την Εθνική Αρχή Χρηματοπιστωτικών Αγορών (AFM).

Φορολογικές φορολογικές υποχρεώσεις στην Ολλανδία

Οι φορολογικές εταιρείες δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών. Η παρακράτηση φόρου 15% ισχύει για τη διανομή μερισμάτων, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά από μια συνθήκη για την αποφυγή διπλής φορολόγησης που υπογράφηκε από την Ολλανδία. Για να λάβει τέτοια φορολογική μεταχείριση, το ταμείο πρέπει να ενσωματωθεί ως δημόσια ή ιδιωτική ολλανδική εταιρεία με περιορισμένη ευθύνη.

Οι τοπικοί πράκτορες εγγραφής μπορούν να βοηθήσουν τους ξένους επενδυτές στην δημιουργία ολλανδικών επενδυτικών κεφαλαίων.

Φορολογικά διαφανή Ε.Π. στην Ολλανδία

Για φορολογικούς σκοπούς, μια Ολλανδική ΑΕ μπορεί να θεωρηθεί διαφανής εάν:

1.  η ΕΠΕΥ δεν θεωρείται νομική οντότητα όσον αφορά την παρακράτηση φόρου και τον φόρο εισοδήματος εταιρειών.
2. η Ε.Π.Ε. είναι αμοιβαίο κεφάλαιο κλειστού τύπου (στα ολλανδικά: fonds voor gemene rekening, FGR) ·
3. η ΕΠΕΥ ή οι διαχειριστές της δεν διαθέτουν καταστατική έδρα ολλανδίας ·
4. η ΕΠΕΥ δεν έχει λάβει άδεια από την Εθνική Αρχή Χρηματοπιστωτικών Αγορών.

Εάν χρειάζεστε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις φορολογικές απαιτήσεις των ολλανδικών επενδυτικών κεφαλαίων, παρακαλούμε επικοινωνήστε μαζί μας

Φόρος εισοδήματος από σημαντική συμμετοχή (φόρος εισοδήματος 2)

Εάν ένας κάτοικος των Κάτω Χωρών έχει "ουσιαστική συμμετοχή" ("aanmerkelijk belang") έναντι μιας επιλέξιμης αλλοδαπής ή ολλανδικής εταιρείας, τότε το εισόδημα που προκύπτει από την εν λόγω συμμετοχή πρέπει να δηλωθεί Πλαίσιο αρ. 2 του φορολογικού δελτίου για το προσωπικό εισόδημα.

Σε περίπτωση που ένας φορολογούμενος κατέχει άμεσα ή έμμεσα σημαντικό μέρος μιας εταιρείας, τότε οποιοδήποτε εισόδημα που λαμβάνεται από δάνεια ή προβλέψεις περιουσιακών στοιχείων στην εταιρεία φορολογείται και πρέπει να δηλώνεται ότι προέρχεται από άλλη εργασία στο πλαίσιο αριθ. 1 του έντυπου φορολογικής δήλωσης για προσωπικό εισόδημα.

Διαβάστε περισσότερα στο Box 2 για ξένους μετόχους.

Ποιο είναι το σημαντικό μερίδιο;

Οι φορολογούμενοι θεωρούνται ουσιαστικοί μέτοχοι εάν κατέχουν, έμμεσα ή άμεσα, μόνοι τους ή με τους φορολογικούς εταίρους τους:

1.  τουλάχιστον το 5% του συνολικού μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας (εκτός από τις μετοχές που εξαγοράστηκαν και θα ακυρωθούν).
2. έχουν το δικαίωμα απόκτησης ≥ 5% των μετοχών που αναφέρονται παραπάνω.
3. (ή "winstbewijzen" στα ολλανδικά) που παρέχουν δικαίωμα ≥ 5% του ετήσιου κέρδους ή ≥ 5% οποιουδήποτε προϊόντος εκκαθάρισης.
4. τουλάχιστον το 5% των δικαιωμάτων ψήφου σε έναν συνεταιρισμό (ή "Coöperatie" στα ολλανδικά) ή μια ένωση σε μια συνεταιριστική βάση ("coöperatieve vereniging").

Τα προαναφερθέντα κριτήρια ισχύουν τόσο για νομική όσο και για οικονομική ιδιοκτησία στις διάφορες μορφές της.

Οι κανόνες για ουσιαστικές συμμετοχές ισχύουν για τα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών / μετοχών με τον ίδιο τρόπο όπως τα υποκείμενα μετοχές / μετοχές κερδών.

Οι αρχές της φορολόγησης σημαντικών συμμετοχών είναι βασικά οι ίδιες για τα Αμοιβαία Κεφάλαια, τις Συνεργασίες και τους Συνεταιρισμούς σε Συνεταιριστική Βάση: όλες αυτές οι οντότητες αντιμετωπίζονται ως εταιρείες.

Σε περίπτωση που μια εταιρεία κατέχει μετοχές διαφορετικών κατηγοριών, το κριτήριο του 5% ισχύει για κάθε κατηγορία χωριστά. Οι κατηγορίες μετοχών καθορίζονται με ειδικούς κανόνες.

Σε περίπτωση που ένας φορολογούμενος κατατάσσεται ως έμμεσος ή άμεσος ουσιαστικός μέτοχος, άλλα μερίδια ιδιοκτησίας που έχουν εκδοθεί από τη θυγατρική ανήκουν και στην ουσιώδη συμμετοχή και επομένως υπόκεινται στους ίδιους κανόνες.

Σημαντικό φορολογητέο εισόδημα των μετόχων

Το φορολογητέο εισόδημα των σημαντικών μετόχων αποτελείται από τα κανονικά κέρδη που δημιουργούνται από τη συμμετοχή (π.χ. μερίσματα) μείον τις κατανεμητέες δαπάνες και από τα κεφαλαιακά κέρδη που προκύπτουν από μεταβιβάσεις μετοχών που περιλαμβάνονται στο μετοχικό κεφάλαιο. Τα προσωπικά επιδόματα μπορούν να αφαιρεθούν από αυτά τα έσοδα.

Εάν πληρούνται ορισμένοι όροι, το εισόδημα που προέρχεται από κληρονομικές σημαντικές συμμετοχές μπορεί να αφαιρεθεί από την τιμή αγοράς του μετοχικού κεφαλαίου για περίοδο δύο ετών.

Μπορούμε να σας βοηθήσουμε;

Οι εξειδικευμένοι φοροτεχνικοί μας μπορούν να παρέχουν συμβουλές σχετικά με τη φορολογική σας θέση. Μπορούν επίσης να ετοιμάσουν και να καταθέσουν την ετήσια έκθεση φόρου εισοδήματος και να χειριστούν στο όνομά σας άλλα θέματα που σχετίζονται με τη φορολογική συμμόρφωση. Εάν χρειάζεστε περισσότερες πληροφορίες ή βοήθεια, παρακαλούμε επικοινωνήστε μαζί μας.

Χαρακτηριστικό γνώρισμα του φορολογικού συστήματος στις Κάτω Χώρες είναι η δυνατότητα να εξεταστεί εκ των προτέρων η αντιμετώπιση συγκεκριμένων συναλλαγών ή πράξεων με τις φορολογικές αρχές. Η φορολογική διοίκηση μπορεί να σας δώσει προηγμένη έγκριση. Οι εθνικές φορολογικές αρχές μπορούν να συνάψουν δύο τύπους συμφωνιών με τους φορολογούμενους: ένα Συμφωνία Προκαταρκτικής Τιμολόγησης (APA) ή ένα Advance Tax Ruling (ATR).

Οι ΣΠΣ είναι συμφωνίες στις οποίες οι φορολογικές αρχές καθορίζουν τη μέθοδο τιμολόγησης που θα εφαρμόζει ο φορολογούμενος σε συναλλαγές που σχετίζονται με την εταιρεία. Το πρόγραμμα αυτό δίνει στους φορολογούμενους τη δυνατότητα να επιλύσουν ή να αποφύγουν πιθανές ή πραγματικές διαφορές σχετικά με τις τιμές μεταβίβασης με συνεργατικό, προορατικό τρόπο.

Οι ATR είναι συμφωνίες με τις φορολογικές αρχές που καθορίζουν τις νομικές υποχρεώσεις και τα δικαιώματα των φορολογουμένων στις ιδιαίτερες καταστάσεις τους.

Οι ΣΠΣ και οι ΕΤΔ δεσμεύουν τόσο τις φορολογικές αρχές όσο και τον φορολογούμενο. Τα συμπεράσματά τους υπόκεινται σε ιδιαίτερες απαιτήσεις ουσίας. Γενικά, η φορολογική διοίκηση είναι σε θέση να επεξεργάζεται αιτήματα για ATRs, APAs και άλλες έρευνες (για παράδειγμα για καταχώρηση ΦΠΑ, φορολογική ενότητα ή διευκόλυνση της συγχώνευσης) χωρίς σημαντικές καθυστερήσεις.

Το δίκαιο της ΕΕ απαιτεί την Φορολογικές αρχές στην Ολλανδία να ανταλλάσσουν αυτομάτως δεδομένα σχετικά με τις ΣΠΤ και τις ΕΤΔ με τις εθνικές φορολογικές αρχές σε άλλα κράτη μέλη. Η φορολογική διοίκηση έχει ετοιμάσει τα τυποποιημένα έγγραφα που συμπληρώνουν οι φορολογούμενοι για να συνάψουν διασυνοριακές αποφάσεις ή ρυθμίσεις σχετικά με τις τιμές μεταβίβασης. Όλες οι εθνικές φορολογικές αρχές της ΕΕ υποχρεούνται να ανταλλάσσουν αυτές τις πληροφορίες. Αυτό βελτιώνει τη διαφάνεια όσον αφορά τη φορολογία των επιχειρήσεων στην Κοινότητα. Τελικά, η ΕΕ μπορεί επίσης να ξεκινήσει την ανταλλαγή παρόμοιων πληροφοριών με τις εθνικές φορολογικές αρχές σε μη μέλη.

Συναινετική συμμόρφωση

Εάν πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις, οι ολλανδικές επιχειρήσεις μπορούν να υποβάλουν αίτηση για τη λεγόμενη οριζόντια παρακολούθηση (ενισχυμένη σχέση με τις εθνικές φορολογικές αρχές). Ο οριζόντιος έλεγχος είναι ένας τύπος εθελοντικής συμμόρφωσης όταν ο οργανισμός συνάπτει ειδική συμφωνία με τη φορολογική αρχή. Αυτό παρέχει προηγμένη ασφάλεια και ασφάλεια και αποτρέπει τους φορολογούμενους από κακές φορολογικές εκπλήξεις. Ωστόσο, το πεδίο εφαρμογής της οριζόντιας παρακολούθησης περιλαμβάνει περισσότερο από τη νομοθεσία: η επιχείρηση πρέπει να αποδείξει ότι ελέγχει τους φορολογικούς κινδύνους και τις διαδικασίες της χρησιμοποιώντας ένα πλαίσιο φορολογικού ελέγχου.

Οι εθνικές φορολογικές αρχές προσαρμόζουν την ένταση παρακολούθησης και τις μεθόδους τους σε σχέση με το επίπεδο φορολογικού ελέγχου του φορολογούμενου. Ως εκ τούτου, οι έλεγχοι θα αλλάξουν από αντιδραστικό (που εκτελείται για παρελθόντες περιόδους) σε προληπτικό (για να παρέχει ασφάλεια εκ των προτέρων). Η σχέση μεταξύ επιχειρήσεων και φορολογικών αρχών σε οριζόντια παρακολούθηση βασίζεται στη διαφάνεια, την αμοιβαία κατανόηση και την εμπιστοσύνη.

Το κύριο πλεονέκτημα αυτής της ρύθμισης είναι η δυνατότητα αντιμετώπισης των σχετικών φορολογικών θέσεων και κινδύνων κατά τη στιγμή της εμφάνισής τους εντός εύλογων εμπορικών προθεσμιών. Οι εταιρείες αναμένεται να συμπεριφέρονται με διαφάνεια στις αλληλεπιδράσεις τους με τις φορολογικές αρχές και, με τη σειρά τους, η διοίκηση ανταποκρίνεται γρήγορα σε θέματα που έχουν τεθεί υπόψη της από αυτές τις επιχειρήσεις. Επιπλέον, το πρόγραμμα οριζόντιας παρακολούθησης συμβάλλει στον ακριβή προσδιορισμό των φορολογητέων ταμειακών ροών, των τρεχόντων και των αναβαλλόμενων φόρων και εγγυάται ότι οι εταιρείες έχουν λίγες, αν όχι αβέβαιες, φορολογικές θέσεις. Αυτό εξοικονομεί τις επιχειρήσεις τόσο το κόστος όσο και το χρόνο. Ωστόσο, αξίζει να σημειωθεί ότι η ολλανδική φορολογική διοίκηση δεν έχει ακόμα διατυπώσει αντικειμενικές αρχές σχετικά με τις απαιτήσεις για το πλαίσιο φορολογικού ελέγχου.

Εάν κατοικείτε στην Ολλανδία ή λαμβάνετε ολλανδικά εισοδήματα, πρέπει να ακολουθήσετε τους εθνικούς νόμους για τη φορολογία. Ως κάτοικος (που ζει στην Ολλανδία) ή αλλοδαπός (αλλοδαπός) φορολογούμενος που λαμβάνει ολλανδικά εισοδήματα, θα πρέπει να καταβάλετε φόρο εισοδήματος στην Ολλανδία.

Υποχρεωτικοί τύποι εισοδήματος των Κάτω

Οι ολλανδικοί φορολογικοί νόμοι αναγνωρίζουν τα είδη εισοδήματος 3 που υπόκεινται σε φόρο. Αυτά ταξινομούνται σε κουτιά. Το πλαίσιο 1 αφορά το εισόδημα που σχετίζεται με την ιδιοκτησία ή την απασχόληση στο σπίτι, δηλαδή μισθών, επιχειρηματικών κερδών, συντάξεων, τακτικών παροχών και ακίνητης περιουσίας που κατέχει ο ιδιοκτήτης. Το κουτί 2 καλύπτει σημαντικά εισοδήματα από τόκους και το Box 3 αντιπροσωπεύει έσοδα από επενδύσεις και αποταμιεύσεις.

Το φορολογικό σύστημα στην Ολλανδία είναι αρκετά περίπλοκο και μπορείτε να καταβάλετε ένα τέταρτο του προσωπικού σας εισοδήματος σε φόρους, αλλά όλα τα ποσοστά εξαρτώνται από τη φύση του έργου που εκτελείτε και την κατοικία σας, μεταξύ άλλων παραγόντων. Τα πρόσωπα που φορολογούνται σύμφωνα με τους ολλανδικούς νόμους πρέπει να υποβάλλουν τις αποδόσεις τους σε ψηφιακή μορφή έως τις αρχές Απριλίου κάθε έτους. Εάν είναι αδύνατη η τήρηση αυτής της προθεσμίας λόγω ιδιαίτερων περιστάσεων, μπορεί να παρασχεθεί παράταση κατόπιν αιτήματος.

Φόροι που εισπράττονται από κάτοικους / μη κατοίκους Ολλανδίας

Με τη μορφή φορολογικής δήλωσης, οι κάτοικοι των Κάτω Χωρών είναι υποχρεωμένοι να δηλώνουν το εισόδημά τους που λαμβάνουν παγκοσμίως, συμπεριλαμβανομένων των ποσών που η Ολλανδία δεν είναι σε θέση να φορολογήσει δυνάμει διεθνών ή εθνικών κανονισμών. Τα έσοδα από την απασχόληση, τα επιχειρηματικά κέρδη και τα κεφαλαιουχικά κέρδη που αποκτώνται σε ξένες χώρες εμπίπτουν στον κατάλογο αυτών των εσόδων. Οι μη κάτοικοι μπορούν να επιλέξουν εάν θα αντιμετωπίζονται ως κάτοικοι όσον αφορά τη φορολογία. Τα πρόσωπα με καθεστώς κάτοικοι φορολογουμένων πρέπει να δηλώνουν το παγκόσμιο εισόδημά τους επιτρέποντας τη φορολόγηση αυτού του εισοδήματος σε άλλη χώρα. Για να αποφευχθεί η διπλή φορολογία, η Ολλανδία προσφέρει φορολογική απαλλαγή (ή πίστωση φόρου) έναντι του φόρου ιδιοκτησίας. Ένας έμπειρος ολλανδός δικηγόρος μπορεί να σας συμβουλεύσει σχετικά με τις πιο βολικές δυνατότητες για την επιχείρησή σας.

Ολλανδικός φόρος εισοδήματος εταιρειών (CIT)

Οι εταιρείες στην Ολλανδία και συγκεκριμένες οντότητες που είναι εγκατεστημένες αλλού και εισπράττουν εισόδημα από ολλανδικές πηγές ευθύνονται φόρος εισοδήματος εταιρειών (CIT). Εταιρείες με κεφάλαιο που αποτελείται από μετοχές, συνεταιρισμούς και άλλους φορείς που ασκούν τις δραστηριότητές τους περιλαμβάνονται στον κατάλογο των τύπων εταιρειών που υπόκεινται σε φορολογία. Όλες οι εταιρείες πρέπει να υποβάλλουν φορολογικές δηλώσεις κάθε χρόνο. Η προθεσμία υποβολής είναι πέντε μήνες μετά το τέλος του οικείου έτους. Όλοι οι φόροι πρέπει να καταβληθούν εντός δύο μηνών από την αξιολόγηση της απόδειξης.

Φόρος Προστιθέμενης Αξίας είναι, per se, έναν φόρο κατανάλωσης ενσωματωμένο στην τιμή που καταβάλλει ο τελικός πελάτης για μια συγκεκριμένη υπηρεσία ή προϊόν. Σύμφωνα με τη νομοθεσία της ΕΕ, ο ΦΠΑ εφαρμόζεται στην παροχή αγαθών, υπηρεσιών, εισαγωγής και απόκτησης αγαθών. Η Ολλανδία έχει τρεις διαφορετικούς συντελεστές ΦΠΑ: ένα πρότυπο συντελεστή 21%, ένα ειδικό ποσοστό 9% για τα ναρκωτικά, τα τρόφιμα, τις εφημερίδες και τα βιβλία και ένα ποσοστό 0% για το διεθνές εμπόριο, ώστε να επιτρέπονται οι εξαγωγές αγαθών χωρίς ΦΠΑ.

Εάν χρειάζεστε περισσότερες πληροφορίες και προσωπικές συμβουλές σχετικά με την επιχείρησή σας, παρακαλούμε επικοινωνήστε με τους τοπικούς δικηγόρους μας.

Μια σημαντική πτυχή του συστήματος φορολογίας εταιρειών στις Κάτω Χώρες είναι η ειδική απαλλαγή συμμετοχής σύμφωνα με την οποία όλα τα κεφαλαιουχικά κέρδη και τα μερίσματα που παράγονται από μια επιλέξιμη μετοχή απαλλάσσονται από τους φόρους.

Παρόλο που όλες οι εταιρείες που κατοικούν στην Ολλανδία είναι γενικά υπεύθυνες για τα έσοδα από τη CIT για τα εισοδήματά τους που παράγονται παγκοσμίως, τα κέρδη που προέρχονται από επιλέξιμη μετοχή απαλλάσσονται από το φόρο στο επίπεδο του μετόχου που θεωρείται φορολογικός κάτοικος στην Ολλανδία. Αυτή η φορολογική απαλλαγή ονομάζεται απαλλαγή από τη συμμετοχή των Κάτω Χωρών (εφεξής: PE).

Το PE έχει δύο κύριους σκοπούς. Με την καθαρά εσωτερική της έννοια, αποτρέπει τη διπλή φορολόγηση των εισοδημάτων μιας μόνο επιχείρησης (φορολογώντας τόσο το εισόδημα της εταιρείας όσο και τη μητρική της εταιρεία). Από διεθνής προοπτική, ο ΠΕ αποσκοπεί στην αποφυγή της διπλής φορολογίας από διάφορες χώρες.

Φόρος εταιρειών στις Κάτω Χώρες

Γενικά, όλες οι τοπικές εταιρείες είναι υπόχρεες για εταιρικό φόρο εισοδήματος, ή CIT, σε σχέση με το εισόδημά τους που δημιουργείται παγκοσμίως. Για κέρδη έως 200 000 Ευρώ ο συντελεστής ΦΠΑ είναι 19%. Κάθε εισόδημα που υπερβαίνει αυτό το όριο φορολογείται με συντελεστή 25.8%.

Εταιρικοί κάτοικοι

Όλες οι ολλανδικές εταιρείες που είναι κάτοικοι πρέπει να πληρώσουν CIT. Η φορολογική κατοικία καθορίζεται βάσει των ιδιαίτερων περιστάσεων και γεγονότων. Η αποτελεσματική θέση διαχείρισης καθορίζεται από ορισμένες προϋποθέσεις. Αυτή είναι η τοποθεσία όπου:

• λαμβάνονται σημαντικές αποφάσεις σχετικά με την επιχείρηση.
• οι διευθυντές συναντιούνται και εργάζονται.
• η εταιρεία αποθηκεύει τα επιχειρησιακά της αρχεία και προετοιμάζει τις οικονομικές της καταστάσεις.

Έτσι, οι οντότητες θεωρούνται φορολογικοί κάτοικοι εάν οι πραγματικοί τόποι διαχείρισης τους βρίσκονται στην Ολλανδία.

Επιλέξιμη μετοχή

Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, η ΕΑ εφαρμόζεται στα κέρδη που προέρχονται από μετοχική συμμετοχή μητρικής εταιρείας εγκατεστημένης στην Ολλανδία, εφόσον πληροί τις παρακάτω απαιτήσεις:

1. Η μητρική εταιρία συμμετέχει με τουλάχιστον πέντε τοις εκατό του ονομαστικού εισφερόμενου μετοχικού κεφαλαίου (εναλλακτικά, ανάλογα με τις περιστάσεις, πέντε τοις εκατό των δικαιωμάτων ψήφου) μιας συγκεκριμένης εταιρείας, το κεφάλαιο της οποίας έχει κατανεμηθεί σε μετοχές (απαίτηση για ελάχιστο όριο).
2. Ισχύει τουλάχιστον μία από τις τρεις προϋποθέσεις:

• η μητρική εταιρεία συμμετέχει με στόχο να συσσωρεύσει απόδοση υψηλότερη από την αναμενόμενη από παθητική επένδυση σε ένα χαρτοφυλάκιο (η απαίτηση κινήτρου).
• τα έμμεσα και άμεσα περιουσιακά στοιχεία της θυγατρικής περιλαμβάνουν λιγότερο από πενήντα τοις εκατό παθητικά περιουσιακά στοιχεία που υπόκεινται σε μειωμένο φορολογικό συντελεστή (απαίτηση περιουσιακών στοιχείων).
• σύμφωνα με τα ολλανδικά πρότυπα, η θυγατρική έχει ήδη επαρκή φορολογική επιβάρυνση (φορολογική απαίτηση).

3. Τα κέρδη που παράγει η θυγατρική δεν είναι εκπεστέα σε σχέση με τη CIT στη χώρα της θυγατρικής.

Συμμετοχή μη επιλέξιμη για απαλλαγή

Σε περίπτωση που πληρούται η απαίτηση για ελάχιστο όριο (τουλάχιστον πέντε τοις εκατό συμμετοχή στο ονομαστικό εισφερόμενο μετοχικό κεφάλαιο), αλλά το άλλο συνθήκες για το PE δεν είναι, η εταιρεία θα λάβει μέχρι το 5 ποσοστό πίστωσης για τον βασικό φόρο που οφείλεται για τη συμμετοχή (με εξαίρεση τις επιλέξιμες συμμετοχές της ΕΕ, όπου η πίστωση μπορεί να καλύψει ολόκληρο τον φόρο).

Υποχρέωση αιτήματος

Η κινητήρια απαίτηση περιλαμβάνει περιστάσεις και γεγονότα και πληρούται όταν η μητρική εταιρεία επενδύει στη θυγατρική της με σκοπό την απόκτηση κερδών που υπερβαίνουν αυτά από παθητικές επενδύσεις χαρτοφυλακίου. Γενικά, η απαίτηση ικανοποιείται εάν, για παράδειγμα, η μητρική εταιρεία συμμετέχει ενεργά στη διαχείριση της θυγατρικής ή εάν εκτελεί σημαντική λειτουργία στην επιχειρηματική επιχείρηση του ομίλου. Εάν> 50 τοις εκατό των ενοποιημένων περιουσιακών στοιχείων της θυγατρικής αποτελούνται από μετοχές ύψους <5 τοις εκατό, ή η θυγατρική (συμπεριλαμβανομένων των θυγατρικών της) λειτουργεί κυρίως ως εταιρεία χρηματοδοτικής μίσθωσης / αδειοδότησης ή χρηματοδότησης ομίλου, τότε η απαίτηση δεν θα ικανοποιηθεί.

Απαιτήσεις περιουσιακών στοιχείων 

Τα ελεύθερα παθητικά περιουσιακά στοιχεία, που υπόκεινται σε μειωμένο φορολογικό συντελεστή, έχουν τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:

• δεν απαιτούνται πρακτικά για την επιχείρηση του ιδιοκτήτη τους. και
• το κέρδος που παράγουν φορολογείται αποτελεσματικά με συντελεστή <10%.

Η ακίνητη περιουσία χαρακτηρίζεται πάντοτε ως "καλή" για τους σκοπούς αυτής της απαίτησης (ανεξάρτητα από τη λειτουργία της στην επιχείρηση και τη φορολογία της). Η εύλογη αξία των περιουσιακών στοιχείων στην αγορά είναι καθοριστική για την εκπλήρωση των όρων της απαίτησης. Η απαίτηση για περιουσιακά στοιχεία είναι συνεχής και κατά κύριο λόγο πρέπει να εκπληρωθεί καθ 'όλη τη διάρκεια της λογιστικής χρήσης.

Τα περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται για χρηματοδοτική μίσθωση, αδειοδότηση ή χρηματοδότηση σε ομάδα θεωρούνται παθητικά, εκτός εάν περιλαμβάνονται σε επιχειρήσεις ενεργητικής μίσθωσης ή χρηματοδότησης, όπως ορίζονται από το νόμο, ή η χρηματοδότησή τους συνίσταται σε ≥ 90% δάνεια τρίτων.

Απαιτήσεις φορολογίας

Σε γενικές γραμμές, οι συμμετοχές θεωρούνται ότι υπόκεινται σε επαρκή φορολογία αν φορολογούνται ως κέρδη με ελάχιστο ποσοστό 10 τοις εκατό. Ορισμένες διαφορές στις φορολογικές βάσεις, π.χ. ευρεία PE, αναβολή φορολογίας μέχρι τη διανομή κερδών, εκπεστέα μερίσματα ή απουσία περιορισμού όσον αφορά την έκπτωση τόκων μπορεί να οδηγήσουν στην απόλυση του φόρου επί των κερδών ως επαρκούς υποχρέωσης, εκτός από τις περιπτώσεις όπου ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής σύμφωνα με τα ολλανδικά πρότυπα είναι ≥ 10%.