Ξένες πολυεθνικές εταιρείες και ο ετήσιος προϋπολογισμός των Κάτω Χωρών

Ενημερώθηκε στις 19 Φεβρουαρίου 2024

Οι Κάτω Χώρες έχουν εφαρμόσει αρκετές προτεραιότητες από τη δημοσιονομική ατζέντα της κυβέρνησης, οι οποίες συνδυάζονται στο φορολογικό σχέδιο του 2021. Αυτό περιλαμβάνει διάφορες προτάσεις νομοθετικής φορολογίας, καθώς και τον κύριο προϋπολογισμό του 2021 για τις Κάτω Χώρες. Τα μέτρα στοχεύουν στη μείωση της φορολογίας του εισοδήματος από την απασχόληση, στην ενεργή καταπολέμηση της φοροαποφυγής, στη στήριξη μιας πιο καθαρής και πράσινης οικονομίας και επίσης γενικά στη βελτίωση του ολλανδικού επενδυτικού κλίματος για ξένους επιχειρηματίες.

Δίπλα στον προϋπολογισμό του 2021, μερικές άλλες προτάσεις τέθηκαν σε ισχύ πέρυσι. Αυτό αφορά την οδηγία υποχρεωτικής αποκάλυψης της ΕΕ (DAC6) και την οδηγία κατά της φορολογικής αποφυγής 2 (ATAD2). Τόσο ο προϋπολογισμός του 2021 όσο και το ATAD2 εφαρμόστηκαν στο 1^st Ιανουαρίου 2021, ενώ το DAC6 τέθηκε σε εφαρμογή την 1η Ιανουαρίου^st τον περασμένο Ιούλιο. Λάβετε υπόψη ότι το DAC6 έχει επίσης αναδρομική ισχύ από το 25^th του Ιουνίου 2018. Αυτό μπορεί να έχει επιπτώσεις στην ήδη υπάρχουσα επιχείρησή σας στην Ολλανδία. Εάν θέλετε να μάθετε περισσότερα σχετικά με αυτό, μπορείτε πάντα να επικοινωνήσετε Intercompany Solutions για σε βάθος πληροφορίες και συμβουλές. Όλες αυτές οι προτάσεις και μέτρα φορολογίας έχουν οικονομικό αντίκτυπο σε ξένες πολυεθνικές που κατέχουν ή έχουν θυγατρική, υποκατάστημα ή εταιρεία δικαιωμάτων στην Ολλανδία.

Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το DAC6

Το DAC6 είναι μια οδηγία του Συμβουλίου ECOFIN, η οποία θα τροποποιήσει την οδηγία 2011/16 / ΕΕ σχετικά με τη διοικητική συνεργασία. Αυτό συνεπάγεται υποχρεωτική και αυτόματη ανταλλαγή ή πληροφορίες, σχετικά με τις αναφερόμενες διασυνοριακές ρυθμίσεις που θα επιτρέψουν την αποκάλυψη δυνητικά επιθετικών φορολογικών ρυθμίσεων. Έτσι, αυτή η οδηγία θα επιβάλει την υποχρέωση αναφοράς ορισμένων διασυνοριακών ρυθμίσεων με το κύριο όφελος για την απόκτηση σημαντικού φορολογικού πλεονεκτήματος, από μεσάζοντες όπως φορολογικοί σύμβουλοι και δικηγόροι. Άλλοι στόχοι που συχνά στοχεύουν σε διασυνοριακές ρυθμίσεις είναι η ικανοποίηση χαρακτηριστικών ή η ικανοποίηση άλλων συγκεκριμένων χαρακτηριστικών, εκτός από την απόκτηση φορολογικού πλεονεκτήματος.

Το DAC6 έχει ήδη εφαρμοστεί το 2021. Εάν μια εταιρεία έχει κάνει ένα πρώτο βήμα προς μια διασυνοριακή συμφωνία μεταξύ των 25^th Ιουνίου 2018 και 1^st του Ιουλίου 2020, αυτό θα έπρεπε να είχε αναφερθεί στις ολλανδικές φορολογικές αρχές πριν από τις 31^st Αυγούστου 2020. Μετά από αυτήν την ημερομηνία, κάθε απόπειρα ή πρώτο βήμα εφαρμογής μιας διασυνοριακής ρύθμισης πρέπει να αναφέρεται στις εν λόγω αρχές εντός 30 ημερών.

Περισσότερες πληροφορίες για το ATAD2

Η εφαρμογή του ATAD2 προτάθηκε στο Ολλανδικό Κοινοβούλιο τον Ιούλιο του 2019. Αυτή η οδηγία για τη φοροαποφυγή αποκαθιστά τις λεγόμενες υβριδικές αναντιστοιχίες, που υπάρχουν λόγω της χρήσης υβριδικών χρηματοοικονομικών οντοτήτων και μέσων. Αυτό οδηγεί σε σύγχυση, καθώς ορισμένες πληρωμές μπορεί να εκπίπτουν σε μια δικαιοδοσία, ενώ το εισόδημα που αντιστοιχεί στην πληρωμή ενδέχεται να μην φορολογείται σε άλλη δικαιοδοσία. Αυτό εμπίπτει στην Έκπτωση/Χωρίς Εισόδημα - D/NI. Υπάρχει επίσης η πιθανότητα οι πληρωμές να εκπίπτουν φόρου σε πολλαπλές δικαιοδοσίες, αυτό ονομάζεται Διπλή Έκπτωση - DD.

Αυτοί οι νέοι κανόνες θα τεθούν σε ισχύ για τις αντίστροφες υβριδικές οντότητες στο 1^st Ιανουαρίου 2022. Η οδηγία θα καθιερώσει μια υποχρέωση τεκμηρίωσης, η οποία θα απευθύνεται σε όλους τους φορολογούμενους εταιρειών. Δεν έχει σημασία αν και / ή γιατί ισχύουν ή όχι οι διατάξεις υβριδικής αναντιστοιχίας. Εάν κάποιος φορολογούμενος δεν εκπληρώσει αυτήν την υποχρέωση τεκμηρίωσης, αυτός ο εταιρικός φορολογούμενος θα πρέπει να αποδείξει ότι οι υβριδικές αναντιστοιχίες δεν ισχύουν.

Προτάσεις που έχουν εγκριθεί 1^st της 2021ης Ιανουαρίου

Τροποποίηση των παρακρατουμένων φόρων μερισμάτων και των κανόνων κατά της κατάχρησης σχετικά με τον νόμιμο φόρο εισοδήματος εταιρειών (CIT)

Η Ολλανδικός προϋπολογισμός 2021 εφαρμόζεται εν μέρει λόγω του γεγονότος ότι οι πρώην κανόνες κατά της κατάχρησης δεν θεωρήθηκαν απόλυτα σύμφωνοι με τη νομοθεσία και τους κανονισμούς της ΕΕ. Επομένως, ο προϋπολογισμός του 2021 πρότεινε την τροποποίηση αυτών των κανόνων σχετικά με θέματα όπως η παρακράτηση φόρου μερισμάτων και οι σκοποί CIT. Αυτό σχετίζεται επίσης με την ολλανδική απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου μερισμάτων που επιβάλλεται σε κάθε εταιρικό μέτοχο που κατοικεί εντός της ΕΕ, σε μια χώρα συνθήκης διπλού φόρου ή στον Ευρωπαϊκό Οικονομικό Χώρο (ΕΟΧ).

Ο μόνος τρόπος με τον οποίο αυτή η εξαίρεση δεν ισχύει, είναι όταν δεν πληρούνται οι υποκειμενικές και αντικειμενικές δοκιμές. Προηγουμένως, η αντικειμενική δοκιμή είχε ήδη επιτευχθεί όταν ο εταιρικός μέτοχος θα πληρούσε τις ολλανδικές απαιτήσεις ουσίας. Η αντικειμενική δοκιμή αποδεικνύει βασικά ότι δεν υπάρχει τεχνητή δομή. Με τη νέα πρόταση που περιέχει τους κανόνες κατά της κατάχρησης, η τήρηση αυτών των λεγόμενων απαιτήσεων ουσιών δεν θα παρέχει πλέον ένα κενό.

Αυτό παρέχει χώρο για δύο ξεχωριστές δυνατότητες. Όταν η δομή αποδειχθεί τεχνητή, οι ολλανδικές φορολογικές αρχές μπορούν να αμφισβητήσουν αυτήν τη δομή και, επομένως, να αρνηθούν το μέρισμα παρακράτησης φόρου στην παρακράτηση. Η άλλη επιλογή δεν πληροί τις απαιτήσεις ουσίας. Σε αυτήν την περίπτωση, ο ιδιοκτήτης της εταιρείας πρέπει να αποδείξει ότι η δομή δεν είναι τεχνητή και θα εμπίπτει στη συνέχεια στην απαλλαγή από παρακράτηση φόρου μερίσματος.

Πρέπει επίσης να λάβετε υπόψη τους ελεγχόμενους αλλοδαπούς εταιρικούς κανόνες (CPC), που σημαίνει ότι μια θυγατρική δεν πληροί απαραίτητα ως CFC όταν οι απαιτήσεις ουσίας ισχύουν για αυτήν τη θυγατρική. Επιπλέον, εάν ένας ξένος φορολογούμενος πληροί τις απαιτήσεις ουσίας βάσει του αντικειμενικού ελέγχου, οι κανόνες των αλλοδαπών φορολογουμένων δεν ισχύουν ούτε και δεν μπορεί να θεωρηθεί ως ασφαλές λιμάνι. Αυτό ισχύει για αλλοδαπούς μετόχους που αντλούν εισόδημα όπως υπεραξία από μετοχές, που είναι μεγαλύτερο από 5% σε μια ολλανδική εταιρεία.

Αυτό σημαίνει ουσιαστικά ότι οι ολλανδικές φορολογικές αρχές μπορούν να αμφισβητήσουν τη δομή από ξένους φορολογούμενους όταν η δομή αποδειχθεί τεχνητή και, ως εκ τούτου, μπορούν να επιβάλουν φόρους εισοδήματος. Αυτό είναι δυνατό ακόμη και αν πληρούνται οι απαιτήσεις ουσίας. Εναλλακτικά, ο ξένος φορολογούμενος μπορεί επίσης να αποδείξει ότι η δομή δεν είναι τεχνητή, ακόμη και όταν δεν πληρούνται οι ουσιώδεις απαιτήσεις, γεγονός που θα έχει ως αποτέλεσμα την μη επιβολή φόρου εισοδήματος έναντι των εσόδων από τους σημαντικούς τόκους.

Μείωση της τιμής CIT

Τα τρέχοντα επιτόκια CIT στην Ολλανδία είναι 19% και 25,8%. Ο συντελεστής 25,8% ισχύει για κέρδη άνω των 200.000 ευρώ ετησίως, ενώ όλα τα κέρδη κάτω από αυτό το ποσό φορολογούνται με τον χαμηλό συντελεστή 19%. Αυτό παρέχει ένα πολύ ανταγωνιστικό δημοσιονομικό κλίμα, γι' αυτό και η Ολλανδία είναι τόσο δημοφιλής μεταξύ των ξένων επενδυτών και των πολυεθνικών. Επιπλέον, η μείωση του συντελεστή ΦΠΑ παρέχει έναν προϋπολογισμό που θα χρησιμοποιηθεί για τη μείωση του φορολογικού συντελεστή και του εισοδήματος από την εργασία.

Περιορισμοί για τράπεζες και ασφαλιστικές εταιρείες

Ο προϋπολογισμός του 2021 περιέχει επίσης έναν περιορισμό για τις ασφαλιστικές εταιρείες και τις τράπεζες να αφαιρούν τις πληρωμές τόκων τους, αλλά μόνο εάν το χρέος υπερβαίνει το 92% του συνόλου του ισολογισμού. Στην πραγματικότητα, οι τράπεζες και οι ασφαλιστικές εταιρείες πρέπει να διατηρήσουν ένα ελάχιστο επίπεδο ιδίων κεφαλαίων 8%. Εάν αυτό δεν συμβαίνει, αυτές οι εταιρείες θα επηρεαστούν από τους νέους κανόνες λεπτής κεφαλαιοποίησης για τις τράπεζες και τις ασφαλιστικές εταιρείες. Στις 31^st του Δεκεμβρίου του προηγούμενου βιβλίου, όλοι οι δείκτες ιδίων κεφαλαίων και μόχλευσης καθορίζονται για τον φορολογούμενο.

Ο δείκτης μόχλευσης για τις τράπεζες καθορίζεται από τον κανονισμό της ΕΕ 575/2013 σχετικά με τις απαιτήσεις προληπτικής εποπτείας για πιστωτικά ιδρύματα και επιχειρήσεις επενδύσεων. Η οδηγία EU Solvency II χρησιμεύει ως βάση για τον καθορισμό του μετοχικού κεφαλαίου για τις ασφαλιστικές εταιρείες. Εάν μια τράπεζα ή ασφαλιστική εταιρεία έχει μια φυσική έδρα στις Κάτω Χώρες, αυτοί οι κανόνες κεφαλαιοποίησης ισχύουν αυτόματα. Αυτό ισχύει για τις ξένες ασφαλιστικές εταιρείες και τράπεζες με υποκατάστημα ή θυγατρική στις Κάτω Χώρες. Εάν θέλετε συμβουλές για αυτό το θέμα, Intercompany Solutions μπορεί να σας βοηθήσει.

Ο ορισμός της μόνιμης εγκατάστασης τροποποιήθηκε

Το φορολογικό σχέδιο του 2021 ακολουθεί την επικύρωση του πολυμερούς μέσου (MLI) το 2021, προτείνοντας να αλλάξει τον τρόπο με τον οποίο ορίζεται μια μόνιμη εγκατάσταση (PE) για σκοπούς CIT στις Κάτω Χώρες. Αυτό περιλαμβάνει επίσης σκοπούς φορολογικών μισθών και προσωπικού εισοδήματος, ο κύριος λόγος είναι η ευθυγράμμιση με ορισμένες επιλογές που έχουν κάνει οι Ολλανδοί στο πλαίσιο του MLI. Επομένως, εάν ισχύει μια συνθήκη διπλού φόρου, θα εφαρμοστεί ο νέος ορισμός της PA για την ισχύουσα φορολογική συνθήκη. Εάν δεν υπάρχει συνθήκη διπλού φόρου για συγκεκριμένη περίπτωση, ισχύει πάντοτε ο ορισμός της πρότυπης φορολογικής σύμβασης του ΟΟΣΑ για το 2017. Εάν οι φορολογούμενοι προσπαθήσουν τεχνητά να αποφύγουν να έχουν PE, μπορεί να γίνει εξαίρεση.

Ο ολλανδικός φόρος χωρητικότητας τροποποιήθηκε

Προκειμένου να συμμορφωθεί με τους ισχύοντες κανόνες της ΕΕ για τις κρατικές ενισχύσεις, το Φορολογικό Σχέδιο του 2021 στοχεύει επίσης στην τροποποίηση του τρέχοντος φόρου χωρητικότητας για ταξίδια και ναύλους χρόνου, την απαίτηση σημαίας και επίσης δραστηριότητες που αποκλείουν τη μεταφορά προσώπων ή αγαθών στη διεθνή κυκλοφορία. Αυτό περιλαμβάνει τρία ξεχωριστά μέτρα, δηλαδή έναν μειωμένο φόρο χωρητικότητας για σκάφη που υπερβαίνουν τους 50.000 καθαρούς τόνους, για εταιρείες διαχείρισης πλοίων, καθώς και την εφαρμογή του καθεστώτος φόρου χωρητικότητας σε πλοία καλωδίων, ερευνητικά σκάφη, σκάφη τοποθέτησης αγωγών και πλοία γερανών.

Μεταβολές στον ολλανδικό φόρο εισοδήματος

Ο τρόπος με τον οποίο οι Ολλανδοί πολίτες αντιμετωπίζονται από τις εθνικές φορολογικές αρχές εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από το είδος του εισοδήματος που δημιουργούν. Στην ετήσια δήλωση φόρου, το εισόδημα οποιουδήποτε φορολογούμενου ταξινομείται σε τρία ξεχωριστά «κουτιά»:

• Το Πλαίσιο 1 είναι κάθε είδος εισοδήματος που σχετίζεται με δραστηριότητες απασχόλησης, συναλλαγές και ιδιοκτησία κατοικίας
• Το πλαίσιο 2 συνεπάγεται εισόδημα από σημαντικό συμφέρον μιας εταιρείας
• Το πλαίσιο 3 ισχύει για εισόδημα που προέρχεται από επενδύσεις και αποταμιεύσεις

Ο προηγούμενος νόμιμος συντελεστής φόρου εισοδήματος 51.75% μειώθηκε σε 49.5%, αυτός θα ισχύει για όλα τα έσοδα που υπερβαίνουν το ποσό των 68.507 ευρώ. Αυτό αφορά το εισόδημα που προέρχεται από το πλαίσιο 1 · εισόδημα, ένα σπίτι ή μια συναλλαγή. Για εισόδημα που είναι 68.507 ευρώ ή λιγότερο, ισχύει βασικό επιτόκιο 37.10% από το 1^st Ιανουαρίου 2021. Κατά συνέπεια, η ολλανδική δυνατότητα έκπτωσης της πληρωμής τόκου ενυπόθηκου δανείου μειώνεται επίσης σταδιακά. Το ποσοστό μειώθηκε σε 46% το 2020, επιπλέον σε 43% το 2021, 40% το 2022 και 37,05% το 2023. Ο προϋπολογισμός του 2021 περιείχε ήδη αυτές τις αλλαγές.

Άλλες αλλαγές περιλαμβάνουν την αύξηση του νόμιμου συντελεστή φόρου εισοδήματος από 25% σε 26.9% το 2021, το οποίο συνεπάγεται τα έσοδα από το πλαίσιο 2. εισόδημα από σημαντικό (5% ή περισσότερο) τόκο σε μια εταιρεία. Η αύξηση αυτού του ποσοστού συνδέεται άμεσα με τη μείωση του CIT για τα κέρδη που κάνουν οι ολλανδικές εταιρείες. που σημαίνει ότι το επίπεδο. Η ολλανδική κυβέρνηση έχει επίσης ανακοινώσει τροποποιήσεις της φορολογίας του πλαισίου 3, αποταμιεύσεις και επενδύσεις. Αυτό θα τεθεί σε ισχύ το 2022. Τα περιουσιακά στοιχεία που ξεπερνούν τα 30.000 ευρώ αναμένεται να φορολογηθούν με εκτιμώμενη απόδοση 0.09%. Επίσης, θα πρέπει να αφαιρεθεί το τεκμαρτό επιτόκιο 3.03%. Ο νόμιμος συντελεστής φόρου εισοδήματος θα αυξηθεί επίσης στο 33%. Όλες αυτές οι τροποποιήσεις και οι νέοι κανονισμοί θα έχουν γενικά θετική επίδραση για τους φορολογούμενους που έχουν επίσης αποταμιεύσεις. Για τους φορολογούμενους με άλλα είδη περιουσιακών στοιχείων, όπως εξοχική κατοικία και άλλα χρεόγραφα, αυτές οι τροποποιήσεις ενδέχεται να έχουν πιο αρνητικό αποτέλεσμα. Ειδικότερα, εάν αυτά τα περιουσιακά στοιχεία έχουν χρηματοδοτηθεί με χρέος.

Μείωση του μισθού

Το ολλανδικό «werkkostenregeling» ή το WKR, το οποίο μπορεί να μεταφραστεί στην πρόβλεψη για χαλαρή εργασία, έχει επίσης τροποποιηθεί. Ο προηγούμενος προϋπολογισμός για την εξασφάλιση χαλαρών δαπανών και επιστροφών χωρίς φόρο αυξήθηκε σε 1.7%, από 1.2%. Αυτό αφορά το συνολικό μισθολογικό κόστος οποιουδήποτε Ολλανδού εργοδότη, έως 400.000 ευρώ. Εάν το συνολικό μισθολογικό κόστος υπερβαίνει το ποσό των 400.000 ευρώ, θα εξακολουθήσει να ισχύει το προηγούμενο ποσοστό 1.2%. Ορισμένα προϊόντα ή υπηρεσίες από μια εταιρεία εργοδότη θα αποτιμώνται στην αγοραία αξία για αυτόν ακριβώς τον σκοπό.

Προτάσεις που έχουν εγκριθεί 1^st της 2021ης Ιανουαρίου

Αύξηση του επιτοκίου CIT για εισόδημα από την καινοτομία και κατάργηση της έκπτωσης πληρωμής για προσωρινές εκτιμήσεις CIT

Η ολλανδική κυβέρνηση αυξάνει τον πραγματικό νόμιμο συντελεστή φόρου εταιρειών 7% για τα εισοδήματα της καινοτομίας σε 9% το 2021. Η κυβέρνηση ανακοίνωσε επίσης ότι η έκπτωση που διατίθεται επί του παρόντος στους φορολογούμενους εταιρειών, οι οποίοι πληρώνουν φόρο εισοδήματος που οφείλεται σε προσωρινή εκτίμηση CIT, θα καταργηθεί.

Αύξηση του φόρου μεταβίβασης ακινήτων

Εάν κάποιος θέλει να επενδύσει σε ακίνητα που δεν κατοικούν, πρέπει να προσέχει το γεγονός ότι ο συντελεστής φόρου μεταβίβασης ακινήτων θα αυξηθεί από 6% σε 7% το 2021. Αυτό ισχύει μόνο για ακίνητα που δεν κατοικούν, καθώς η τιμή για οικιστικά ακίνητα παραμένει αμετάβλητο στο 2%. Ωστόσο, η ολλανδική κυβέρνηση ανακοίνωσε ότι ο συντελεστής φόρου μεταβίβασης ακινήτων για κτίρια κατοικιών ενδέχεται επίσης να αυξηθεί στο εγγύς μέλλον, όταν το ακίνητο ενοικιάζεται σε τρίτους, καθώς αυτό συνεπάγεται την απόκτηση εισοδήματος.

Τροποποιήσεις στον υπό όρους παρακρατούμενο φόρο επί πληρωμών και τόκων

Το Φορολογικό Σχέδιο του 2021 περιλαμβάνει έναν νόμο παρακράτησης φόρου, ο οποίος προτείνει τη θέσπιση υπό όρους παρακράτησης φόρου επί τόκων και δικαιωμάτων. Αυτές οι πληρωμές αφορούν πληρωμές που πραγματοποιούνται είτε από ολλανδική φορολογική οντότητα είτε από μη ολλανδική οντότητα με ολλανδική PE, που πραγματοποιούνται σε άλλα αποκαλούμενα συνδεδεμένα μέρη που κατοικούν σε δικαιοδοσία χαμηλού φόρου ή / και σε περίπτωση κατάχρησης. Αυτός ο συντελεστής παρακράτησης φόρου αναμένεται να είναι 21.7% το 2021. Ο κύριος λόγος για την εγκατάσταση αυτού του υπό όρους παρακρατούμενου φόρου είναι να αποθαρρύνει τη χρήση μιας ολλανδικής θυγατρικής ή μόνιμης οντότητας ως διοχέτευση τόσο για τόκους όσο και για πληρωμές δικαιωμάτων σε δικαιοδοσίες με πολύ χαμηλό 0 φορολογικοί συντελεστές. Σε αυτήν την περίπτωση, μια χαμηλή φορολογική δικαιοδοσία σημαίνει δικαιοδοσία με νόμιμο συντελεστή φόρου κέρδους κάτω του 9%, και / ή συμπερίληψη στον κατάλογο ΕΕ που δεν συνεργάζεται.

Κάθε οντότητα μπορεί να θεωρηθεί ότι σχετίζεται με αυτόν τον σκοπό, εάν:

• Η οντότητα πληρωμής έχει ένα ειδικό επιτόκιο στην δικαιούχο οντότητα
• Η δικαιούχος οντότητα έχει επιλέξιμο ενδιαφέρον για την οντότητα πληρωμής
• Ένα τρίτο μέρος έχει ένα επιλέξιμο ενδιαφέρον τόσο για την οντότητα πληρωμής όσο και για τον δικαιούχο

Ένα συμφέρον που αντιπροσωπεύει τουλάχιστον το 50% των νόμιμων δικαιωμάτων ψήφου θεωρείται ως επιλέξιμο συμφέρον. Μπορεί επίσης να ονομαστεί άμεσο ή έμμεσο ενδιαφέρον ελέγχου. Επιπλέον, λάβετε υπόψη ότι οι εταιρικές οντότητες μπορούν να συσχετιστούν επίσης. Αυτό συμβαίνει, όταν ενεργούν ως συνεταιριστική ομάδα που κατέχει ένα ειδικό ενδιαφέρον σε μια εταιρική οντότητα, είτε άμεσα, έμμεσα είτε από κοινού. Σε ορισμένες καταχρηστικές καταστάσεις, θα ισχύει επίσης ο υπό όρους παρακράτηση φόρου. Αυτό συνεπάγεται καταστάσεις όπως μέσω έμμεσων πληρωμών σε παραλήπτες σε ορισμένες δικαιοδοσίες χαμηλού φόρου, οι οποίες διοχετεύονται κυρίως μέσω της λεγόμενης εταιρείας αγωγών.

Νέοι περιορισμοί σχετικά με την απώλεια εκκαθάρισης και την μείωση της απώλειας παύσης

Η ολλανδική κυβέρνηση αποφάσισε να περιορίσει την αφαίρεση των απωλειών εκκαθάρισης και παύσης ανά 1^st του Ιανουαρίου 2021. Αυτό οφείλεται σε προηγούμενη πρόταση με σκοπό την αφαίρεση των ζημιών εκκαθάρισης όσον αφορά τη συμμετοχή αλλοδαπών, δίπλα στις απώλειες στα ξένα PE Τέτοιες απώλειες εκκαθάρισης θα πρέπει να εκπίπτουν από το φόρο, μόνο εάν ο φορολογούμενος εταιρειών στις Κάτω Χώρες έχει ελάχιστο επιτόκιο 25%, σε αντίθεση με το τρέχον χαμηλό 5%, για τη συμμετοχή στο εξωτερικό. Αυτό ισχύει επίσης για κάθε ξένη συμμετοχή που διαμένει είτε στην ΕΕ είτε στον ΕΟΧ. Η εκκαθάριση μιας ξένης συμμετοχής ολοκληρώνεται εντός τριών ετών μετά τη διακοπή της συμμετοχής. Ο περιορισμός της αφαίρεσης τόσο των ζημιών εκκαθάρισης όσο και των απωλειών θα είναι περίπου ο ίδιος. Και στις δύο περιπτώσεις, οι περιορισμοί δεν ισχύουν για απώλειες κάτω του 1 εκατομμυρίου ευρώ, καθώς αυτοί θα παραμείνουν εκπεστέοι από το φόρο.

Συμβουλές για ξένες και διεθνείς ολλανδικές εταιρείες και επενδυτές

Δεδομένου ότι όλα αυτά τα μέτρα συνεπάγονται πολλές αλλαγές, τόσο οι Ολλανδοί όσο και οι ξένοι επιχειρηματίες πρέπει να τα παρακολουθούν στενά. Εάν διευθύνετε μια διεθνή επιχείρηση στην Ολλανδία, αυτές οι αλλαγές ενδέχεται να ισχύουν και για εσάς. Σε κάθε περίπτωση, έχουμε ετοιμάσει μερικά σημεία συμβουλών εάν ασχολείστε επί του παρόντος με τις επιχειρήσεις στην Ολλανδία.

Εάν θεωρείτε ξένο φορολογούμενο που επενδύει σε μετοχές σε εταιρείες στις Κάτω Χώρες, θα πρέπει να παρακολουθείτε εάν το εισόδημά σας και τα κέρδη κεφαλαίου σας εξακολουθούν να εξαιρούνται από τον παρακρατούμενο φόρο μερισμάτων και τον φόρο υπεραξίας, μετά την καταβολή του τροποποιημένου CIT κανόνες κατάχρησης και σκοπούς παρακράτησης φόρου μερισμάτων. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η ικανοποίηση των απαιτήσεων ουσιών δεν θεωρείται πλέον ως ασφαλές λιμάνι. Δίπλα σε αυτό, εάν διαθέτετε θυγατρική ή υποκατάστημα αλλοδαπής τράπεζας ή ασφαλιστικής εταιρείας στις Κάτω Χώρες, θα πρέπει να μάθετε εάν ισχύουν οι κανόνες περί λεπτών κεφαλαίων για την επιχείρησή σας. Εάν συμβαίνει αυτό, ενδέχεται να αντιμετωπίσετε ένα σοβαρό μειονέκτημα σε σύγκριση με άλλα παρόμοια ιδρύματα που δεν επηρεάζονται από αυτούς τους κανόνες εντός της δικαιοδοσίας τους.

Εάν τυχαίνει να έχετε μια διεθνή επιχείρηση που έχει δημιουργήσει δομές με τις λεγόμενες υβριδικές οντότητες ή μέσα αποκλειστικά για τη μείωση του φορολογικού σας κόστους, τότε θα πρέπει να παρακολουθείτε στενά αυτές τις οντότητες και ενδεχομένως να τις τροποποιήσετε. Αυτό είναι απαραίτητο για να αντιμετωπιστεί η φορολογική αναποτελεσματικότητα που μπορεί να υπάρχει μετά την εφαρμογή του ATAD2. Επιπλέον, ορισμένες πολυεθνικές εταιρείες που παρέχουν χρηματοδότηση σε πλατφόρμες χρέους, όπως εταιρείες χρηματοδότησης, πρέπει να εκτιμήσουν και να παρακολουθήσουν εάν οι πιθανές πληρωμές δικαιωμάτων και τόκων που πραγματοποιούνται από αυτές τις εταιρείες θα υπόκεινται στην παρακράτηση φόρου υπό όρους στην Ολλανδία. Εάν συμβαίνει αυτό, αυτές οι πολυεθνικές εταιρείες πρέπει να αναδιαρθρώσουν εάν θέλουν να μετριάσουν τυχόν φορολογικές ανεπάρκειες που ακολουθούν μετά την εφαρμογή του ολλανδικού υπό όρους παρακράτησης φόρου.

Επιπλέον, τόσο οι ολλανδικές εταιρείες χαρτοφυλακίου όσο και οι ξένες πολυεθνικές εταιρείες χαρτοφυλακίου με μια ολλανδική θυγατρική ή υποκαταστήματα που βασίζονται σε απεριόριστη έκπτωση των ζημιών εκκαθάρισης από τη συμμετοχή αλλοδαπών, πρέπει να είναι προσεκτικοί όσον αφορά τη φορολογική έκπτωση αυτών των ζημιών. Θα ήταν συνετό να εκτιμήσουμε πώς αυτό μπορεί να τους επηρεάσει αρνητικά. Τελευταίο αλλά εξίσου σημαντικό; όλες οι διεθνείς επιχειρήσεις πρέπει να μάθουν εάν έχουν οποιαδήποτε νέα υποχρέωση υποβολής εκθέσεων βάσει του DAC6, σχετικά με τα συστήματα βελτιστοποίησης της φορολογίας που εφαρμόστηκαν ή άλλαξαν μετά τις 25^th του Ιουνίου 2018.

Intercompany Solutions μπορεί να ξεκαθαρίσει όλες τις δημοσιονομικές σας δυσκολίες

Αυτές οι αλλαγές συνεπάγονται πολλούς νέους τρόπους εργασίας και δομής της επιχείρησής σας. Εάν δεν είστε καθόλου σίγουροι για το πώς αυτοί οι φορολογικοί κανονισμοί θα επηρεάσουν την επιχείρησή σας στις Κάτω Χώρες, μη διστάσετε να επικοινωνήσετε πάντα με την επαγγελματική μας ομάδα. Μπορούμε να διευθετήσουμε τυχόν οικονομικά και φορολογικά προβλήματα που ενδέχεται να αντιμετωπίσετε, καθώς και να σας παρέχουμε συμβουλές σχετικά με τα πεδία εγγραφής εταιρειών στην Ολλανδία, λογιστικές υπηρεσίες για ξένες πολυεθνικές και σταθερές επιχειρηματικές συμβουλές.