Συναινετική συμμόρφωση και αποφάσεις στην Ολλανδία

Ενημερώθηκε στις 19 Φεβρουαρίου 2024

Χαρακτηριστικό γνώρισμα του φορολογικού συστήματος στις Κάτω Χώρες είναι η δυνατότητα να εξεταστεί εκ των προτέρων η αντιμετώπιση συγκεκριμένων συναλλαγών ή πράξεων με τις φορολογικές αρχές. Η φορολογική διοίκηση μπορεί να σας δώσει προηγμένη έγκριση. Οι εθνικές φορολογικές αρχές μπορούν να συνάψουν δύο τύπους συμφωνιών με τους φορολογούμενους: ένα Συμφωνία Προκαταρκτικής Τιμολόγησης (APA) ή ένα Advance Tax Ruling (ATR).

Οι ΣΠΣ είναι συμφωνίες στις οποίες οι φορολογικές αρχές καθορίζουν τη μέθοδο τιμολόγησης που θα εφαρμόζει ο φορολογούμενος σε συναλλαγές που σχετίζονται με την εταιρεία. Το πρόγραμμα αυτό δίνει στους φορολογούμενους τη δυνατότητα να επιλύσουν ή να αποφύγουν πιθανές ή πραγματικές διαφορές σχετικά με τις τιμές μεταβίβασης με συνεργατικό, προορατικό τρόπο.

Οι ATR είναι συμφωνίες με τις φορολογικές αρχές που καθορίζουν τις νομικές υποχρεώσεις και τα δικαιώματα των φορολογουμένων στις ιδιαίτερες καταστάσεις τους.

Οι ΣΠΣ και οι ΕΤΔ δεσμεύουν τόσο τις φορολογικές αρχές όσο και τον φορολογούμενο. Τα συμπεράσματά τους υπόκεινται σε ιδιαίτερες απαιτήσεις ουσίας. Γενικά, η φορολογική διοίκηση είναι σε θέση να επεξεργάζεται αιτήματα για ATRs, APAs και άλλες έρευνες (για παράδειγμα για καταχώρηση ΦΠΑ, φορολογική ενότητα ή διευκόλυνση της συγχώνευσης) χωρίς σημαντικές καθυστερήσεις.

Το δίκαιο της ΕΕ απαιτεί την Φορολογικές αρχές στην Ολλανδία να ανταλλάσσουν αυτομάτως δεδομένα σχετικά με τις ΣΠΤ και τις ΕΤΔ με τις εθνικές φορολογικές αρχές σε άλλα κράτη μέλη. Η φορολογική διοίκηση έχει ετοιμάσει τα τυποποιημένα έγγραφα που συμπληρώνουν οι φορολογούμενοι για να συνάψουν διασυνοριακές αποφάσεις ή ρυθμίσεις σχετικά με τις τιμές μεταβίβασης. Όλες οι εθνικές φορολογικές αρχές της ΕΕ υποχρεούνται να ανταλλάσσουν αυτές τις πληροφορίες. Αυτό βελτιώνει τη διαφάνεια όσον αφορά τη φορολογία των επιχειρήσεων στην Κοινότητα. Τελικά, η ΕΕ μπορεί επίσης να ξεκινήσει την ανταλλαγή παρόμοιων πληροφοριών με τις εθνικές φορολογικές αρχές σε μη μέλη.

Συναινετική συμμόρφωση

Εάν πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις, οι ολλανδικές επιχειρήσεις μπορούν να υποβάλουν αίτηση για τη λεγόμενη οριζόντια παρακολούθηση (ενισχυμένη σχέση με τις εθνικές φορολογικές αρχές). Ο οριζόντιος έλεγχος είναι ένας τύπος εθελοντικής συμμόρφωσης όταν ο οργανισμός συνάπτει ειδική συμφωνία με τη φορολογική αρχή. Αυτό παρέχει προηγμένη ασφάλεια και ασφάλεια και αποτρέπει τους φορολογούμενους από κακές φορολογικές εκπλήξεις. Ωστόσο, το πεδίο εφαρμογής της οριζόντιας παρακολούθησης περιλαμβάνει περισσότερο από τη νομοθεσία: η επιχείρηση πρέπει να αποδείξει ότι ελέγχει τους φορολογικούς κινδύνους και τις διαδικασίες της χρησιμοποιώντας ένα πλαίσιο φορολογικού ελέγχου.

Οι εθνικές φορολογικές αρχές προσαρμόζουν την ένταση παρακολούθησης και τις μεθόδους τους σε σχέση με το επίπεδο φορολογικού ελέγχου του φορολογούμενου. Ως εκ τούτου, οι έλεγχοι θα αλλάξουν από αντιδραστικό (που εκτελείται για παρελθόντες περιόδους) σε προληπτικό (για να παρέχει ασφάλεια εκ των προτέρων). Η σχέση μεταξύ επιχειρήσεων και φορολογικών αρχών σε οριζόντια παρακολούθηση βασίζεται στη διαφάνεια, την αμοιβαία κατανόηση και την εμπιστοσύνη.

Το κύριο πλεονέκτημα αυτής της ρύθμισης είναι η δυνατότητα αντιμετώπισης των σχετικών φορολογικών θέσεων και κινδύνων κατά τη στιγμή της εμφάνισής τους εντός εύλογων εμπορικών προθεσμιών. Οι εταιρείες αναμένεται να συμπεριφέρονται με διαφάνεια στις αλληλεπιδράσεις τους με τις φορολογικές αρχές και, με τη σειρά τους, η διοίκηση ανταποκρίνεται γρήγορα σε θέματα που έχουν τεθεί υπόψη της από αυτές τις επιχειρήσεις. Επιπλέον, το πρόγραμμα οριζόντιας παρακολούθησης συμβάλλει στον ακριβή προσδιορισμό των φορολογητέων ταμειακών ροών, των τρεχόντων και των αναβαλλόμενων φόρων και εγγυάται ότι οι εταιρείες έχουν λίγες, αν όχι αβέβαιες, φορολογικές θέσεις. Αυτό εξοικονομεί τις επιχειρήσεις τόσο το κόστος όσο και το χρόνο. Ωστόσο, αξίζει να σημειωθεί ότι η ολλανδική φορολογική διοίκηση δεν έχει ακόμα διατυπώσει αντικειμενικές αρχές σχετικά με τις απαιτήσεις για το πλαίσιο φορολογικού ελέγχου.