Φόρος εισοδήματος Box 2: Σημαντικές συμμετοχές

Ενημερώθηκε στις 19 Φεβρουαρίου 2024

Φόρος εισοδήματος από σημαντική συμμετοχή (φόρος εισοδήματος 2)

Εάν ένας κάτοικος των Κάτω Χωρών έχει "ουσιαστική συμμετοχή" ("aanmerkelijk belang") έναντι μιας επιλέξιμης αλλοδαπής ή ολλανδικής εταιρείας, τότε το εισόδημα που προκύπτει από την εν λόγω συμμετοχή πρέπει να δηλωθεί Πλαίσιο αρ. 2 του φορολογικού δελτίου για το προσωπικό εισόδημα.

Σε περίπτωση που ένας φορολογούμενος κατέχει άμεσα ή έμμεσα σημαντικό μέρος μιας εταιρείας, τότε οποιοδήποτε εισόδημα που λαμβάνεται από δάνεια ή προβλέψεις περιουσιακών στοιχείων στην εταιρεία φορολογείται και πρέπει να δηλώνεται ότι προέρχεται από άλλη εργασία στο πλαίσιο αριθ. 1 του έντυπου φορολογικής δήλωσης για προσωπικό εισόδημα.

Διαβάστε περισσότερα στο Box 2 για ξένους μετόχους.

Ποιο είναι το σημαντικό μερίδιο;

Οι φορολογούμενοι θεωρούνται ουσιαστικοί μέτοχοι εάν κατέχουν, έμμεσα ή άμεσα, μόνοι τους ή με τους φορολογικούς εταίρους τους:

1.  τουλάχιστον το 5% του συνολικού μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας (εκτός από τις μετοχές που εξαγοράστηκαν και θα ακυρωθούν).
2. έχουν το δικαίωμα απόκτησης ≥ 5% των μετοχών που αναφέρονται παραπάνω.
3. (ή "winstbewijzen" στα ολλανδικά) που παρέχουν δικαίωμα ≥ 5% του ετήσιου κέρδους ή ≥ 5% οποιουδήποτε προϊόντος εκκαθάρισης.
4. τουλάχιστον το 5% των δικαιωμάτων ψήφου σε έναν συνεταιρισμό (ή "Coöperatie" στα ολλανδικά) ή μια ένωση σε μια συνεταιριστική βάση ("coöperatieve vereniging").

Τα προαναφερθέντα κριτήρια ισχύουν τόσο για νομική όσο και για οικονομική ιδιοκτησία στις διάφορες μορφές της.

Οι κανόνες για ουσιαστικές συμμετοχές ισχύουν για τα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών / μετοχών με τον ίδιο τρόπο όπως τα υποκείμενα μετοχές / μετοχές κερδών.

Οι αρχές της φορολόγησης σημαντικών συμμετοχών είναι βασικά οι ίδιες για τα Αμοιβαία Κεφάλαια, τις Συνεργασίες και τους Συνεταιρισμούς σε Συνεταιριστική Βάση: όλες αυτές οι οντότητες αντιμετωπίζονται ως εταιρείες.

Σε περίπτωση που μια εταιρεία κατέχει μετοχές διαφορετικών κατηγοριών, το κριτήριο του 5% ισχύει για κάθε κατηγορία χωριστά. Οι κατηγορίες μετοχών καθορίζονται με ειδικούς κανόνες.

Σε περίπτωση που ένας φορολογούμενος κατατάσσεται ως έμμεσος ή άμεσος ουσιαστικός μέτοχος, άλλα μερίδια ιδιοκτησίας που έχουν εκδοθεί από τη θυγατρική ανήκουν και στην ουσιώδη συμμετοχή και επομένως υπόκεινται στους ίδιους κανόνες.

Σημαντικό φορολογητέο εισόδημα των μετόχων

Το φορολογητέο εισόδημα των σημαντικών μετόχων αποτελείται από τα κανονικά κέρδη που δημιουργούνται από τη συμμετοχή (π.χ. μερίσματα) μείον τις κατανεμητέες δαπάνες και από τα κεφαλαιακά κέρδη που προκύπτουν από μεταβιβάσεις μετοχών που περιλαμβάνονται στο μετοχικό κεφάλαιο. Τα προσωπικά επιδόματα μπορούν να αφαιρεθούν από αυτά τα έσοδα.

Εάν πληρούνται ορισμένοι όροι, το εισόδημα που προέρχεται από κληρονομικές σημαντικές συμμετοχές μπορεί να αφαιρεθεί από την τιμή αγοράς του μετοχικού κεφαλαίου για περίοδο δύο ετών.

Μπορούμε να σας βοηθήσουμε;

Οι εξειδικευμένοι φοροτεχνικοί μας μπορούν να παρέχουν συμβουλές σχετικά με τη φορολογική σας θέση. Μπορούν επίσης να ετοιμάσουν και να καταθέσουν την ετήσια έκθεση φόρου εισοδήματος και να χειριστούν στο όνομά σας άλλα θέματα που σχετίζονται με τη φορολογική συμμόρφωση. Εάν χρειάζεστε περισσότερες πληροφορίες ή βοήθεια, παρακαλούμε επικοινωνήστε μαζί μας.