Τον Σεπτέμβριο του 19, 2017 (Ημέρα Προϋπολογισμού στις Κάτω Χώρες), δημοσιεύθηκε επίσημη νομοθετική πρόταση για την τροποποίηση του ολλανδικού παρακρατούμενου φόρου επί των μερισμάτων σε σχέση με το Φορολογικό Σχέδιο για το 2018. Συνοπτικά, η πρόταση αναφερόταν σε μια διευρυμένη απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου επί των μερισμάτων που εφαρμόστηκαν μονομερώς με στόχο τη διατήρηση του ευνοϊκού δημοσιονομικού κλίματος στην Ολλανδία.

Την ίδια ημέρα, η Γερουσία ενέκρινε όλες τις προτάσεις που περιλαμβάνονται στο Φορολογικό Σχέδιο για το 2018. Ως εκ τούτου, η διευρυμένη εξαίρεση από την παρακράτηση φόρο επί των μερισμάτων ισχύει από τον Ιανουάριο 1, 2018.

Ολλανδική απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου επί των μερισμάτων πριν από τον Ιανουάριο 1, 2018

Για πολλά χρόνια, η Ολλανδία απαλλάσσεται από την παρακράτηση φόρου βάσει της οδηγίας 2011 / 96 / EU του Συμβουλίου σχετικά με το κοινό φορολογικό καθεστώς που ισχύει για τις μητρικές εταιρείες και τις μητρικές εταιρίες της ΕΕ ή του ΕΟΧ (Ευρωπαϊκός Οικονομικός Χώρος) θυγατρικές των διαφόρων κρατών μελών. Σύμφωνα με το παρόν έγγραφο, οποιοδήποτε εισόδημα που διανέμεται από θυγατρικές εταιρείες σε μητρικές εταιρείες διαφορετικών κρατών μελών δεν υπόκειται σε παρακράτηση φόρου επί των μερισμάτων σε περίπτωση που πληρούνται οι ακόλουθες συλλογικές απαιτήσεις:

  • Η νομική μορφή της μητρικής εταιρείας πρέπει να περιλαμβάνεται στο παράρτημα Ι της οδηγίας 2011 / 96 / EU.
  • Η μητρική εταιρεία πρέπει να διαμένει σε κράτος μέλος της ΕΕ σύμφωνα με το εθνικό της δίκαιο και να καταβάλλει εταιρικό φόρο επί των εισοδημάτων της χωρίς δυνατότητες απαλλαγής.
  • Η εταιρεία πρέπει να κατέχει τουλάχιστον το 10 τοις εκατό των δικαιωμάτων ψήφου (ή του κεφαλαίου) της θυγατρικής. Η οδηγία τροποποιήθηκε για να μειωθεί αυτή η υποχρέωση κατοχής. Μειώθηκε από το ποσοστό 25 για το 2005 στο 20 τοις εκατό για το 2006. για τα επόμενα δύο χρόνια ήταν 15 τοις εκατό και στο 2009 έγινε 10 τοις εκατό.
  • Πρέπει να πληρούται η απαίτηση ελάχιστης περιόδου εκμετάλλευσης (εάν υπάρχει).

Επεκτατική απαλλαγή από τον ολλανδικό φόρο παρακράτησης επί των μερισμάτων από τον Ιανουάριο 1, 2018

Από την αρχή του 2018, η απαλλαγή των Κάτω Χωρών από την παρακράτηση φόρου σε σχέση με τα μερίσματα έχει ευρύτερο πεδίο εφαρμογής. Εφαρμόζεται στις διανομές μερισμάτων στις ακόλουθες περιπτώσεις:

  • Η μητρική εταιρία θα είχε τύχει της απαλλαγής συμμετοχής στις Κάτω Χώρες, δηλαδή το ποσοστό συμμετοχής της στη διανέμουσα εταιρεία / θυγατρική είναι 5 ή περισσότερο.
  • Η μητρική εταιρεία διαμένει στον ΕΟΧ, στην ΕΕ ή σε μια χώρα που έχει συνάψει με τις Κάτω Χώρες μια συνθήκη σχετικά με φόρους, συμπεριλαμβανομένων προβλέψεων για μερίσματα.
  • Η εταιρεία δεν έχει αρνηθεί την παρακράτηση φόρου στην πηγή όσον αφορά τα μερίσματα που απορρέουν από τη συνθήκη μεταξύ της Ολλανδίας και της χώρας όπου διαμένει βάσει μιας διάταξης για την καταπολέμηση της κατάχρησης.
  • Η μητρική εταιρία δεν κατέχει μέρος του κεφαλαίου της διανέμουσας εταιρείας / θυγατρικής με κύριο σκοπό την αποφυγή του ολλανδικού παρακρατούμενου φόρου επί των μερισμάτων. Αυτή η κατάσταση επαληθεύεται μέσω μιας "υποκειμενικής δοκιμής". Διεξάγεται αξιολόγηση για να εξακριβωθεί εάν η εταιρεία κατέχει ένα μέρος του κεφαλαίου της διανέμουσας οντότητας / θυγατρικής με σκοπό την παράκαμψη της ολλανδικής παρακράτησης φόρου επί των μερισμάτων και εάν η εταιρεία είχε διατυπωθεί για να επιτύχει μια καλύτερη θέση όσον αφορά την ολλανδική παρακράτηση φόρου επί των μερισμάτων . Εάν η αξιολόγηση αποφέρει θετικό αποτέλεσμα, ακολουθείται μια "αντικειμενική δοκιμή". Σκοπός του είναι να εξακριβωθεί εάν η οικονομική οντότητα είναι τεχνητή, δηλαδή δεν έχει αποδειχθεί για νόμιμους επιχειρηματικούς λόγους που αντικατοπτρίζουν την οικονομική πραγματικότητα. Γενικά, οι οντότητες δεν θεωρούνται τεχνητές σε περίπτωση:
  • η μητρική εταιρεία έχει επιχειρηματική δραστηριότητα. ή
  • η εταιρεία είναι μια εταιρεία που έχει αποκτήσει μια καλύτερη θέση όσον αφορά την ολλανδική παρακράτηση φόρου επί των μερισμάτων σε σύγκριση με τους έμμεσους μετόχους (παππούς-μητρική εταιρεία) που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά η σχετική ουσία είναι επαρκής. Αυτό σημαίνει ότι η μητρική εταιρεία (ενδιάμεσος φορέας εκμετάλλευσης) πληροί δύο πρόσθετες απαιτήσεις για την ουσία, πέραν των υφισταμένων που ορίζονται στην ολλανδική νομοθεσία: 1) Η μητρική εταιρεία έχει κόστος για τους εργαζομένους ύψους τουλάχιστον 100 000 ευρώ. 2) Η μητρική εταιρία διαθέτει χώρους γραφείων όπου εκτελεί τις επιχειρηματικές της δραστηριότητες.

Οι πρόσθετες απαιτήσεις για την ουσία ισχύουν από τον Απρίλιο 1, 2018.

Ποιος έχει ένα πλεονέκτημα;

Η απαλλαγή από την καταβολή φόρου στην Ολλανδία για τα μερίσματα ωφελεί τις μητρικές εταιρείες που εδρεύουν εκτός της ΕΕ και οι οποίες ασκούν ενεργό επιχειρηματική δραστηριότητα και κατοικούν στις δικαιοδοσίες με τις οποίες η Ολλανδία έχει υπογράψει φορολογικές συμβάσεις. Οι συνθήκες πρέπει να περιλαμβάνουν διατάξεις σχετικά με τα μερίσματα που προβλέπουν μερικές μειώσεις φόρου στην πηγή.

Intercompany Solutions BV

Αναπτύσσετε μια επιχείρηση εκτός της ΕΕ και εξετάζοντας την επέκταση σε νέες αγορές πέραν των συνόρων της χώρας σας; Το ευρύτερο πεδίο εφαρμογής της απαλλαγής από την παρακράτηση φόρου στα μερίσματα καθιστά την Ολλανδία κατάλληλη δικαιοδοσία για επιχειρήσεις εκτός της ΕΕ που αναζητούν επιλογές επεκτείνουν τις δραστηριότητές τους στις Κάτω Χώρες και την Ευρώπη.

Η ομάδα μας στην Intercompany Solutions διαθέτει τις δεξιότητες και τις γνώσεις που θα σας βοηθήσουν σε κάθε φάση της διαδικασίας επέκτασης. Θα ήταν ωφέλιμο για εσάς να συνεργαστείτε με έναν ικανό εταίρο για να σας βοηθήσει με τα σχέδιά σας για επέκταση; Επικοινωνήστε με τους επαγγελματίες μας, συζητήστε τις ιδέες σας και δείτε τι μπορούμε να κάνουμε για εσάς.

επικοινωνήστε με ένα ειδικό κουμπί