Η φορολογική συνθήκη καταγγέλθηκε μεταξύ Ολλανδίας και Ρωσίας την 1η Ιανουαρίου 2022

Ενημερώθηκε στις 19 Φεβρουαρίου 2024

Στις 7 Ιουνίου του περασμένου έτους, η ολλανδική κυβέρνηση ενημέρωσε το υπουργικό συμβούλιο για το γεγονός ότι η ρωσική κυβέρνηση συμφώνησε επίσημα με τον τερματισμό της συμφωνίας για τη διπλή φορολογία μεταξύ της Ολλανδίας και της Ρωσίας. Ως εκ τούτου, από την 1η Ιανουαρίου 2022, δεν υπάρχει πλέον συμφωνία διπλής φορολογίας μεταξύ της Ολλανδίας και της Ρωσίας. Ο κύριος λόγος για να συμβεί αυτό, βασίζεται σε αποτυχημένες διαπραγματεύσεις το 2021 σχετικά με μια πιθανή νέα φορολογική συνθήκη μεταξύ των χωρών. Ένα από τα κύρια προβλήματα ήταν η επιθυμία της Ρωσίας να αποτρέψει τη φυγή κεφαλαίων αυξάνοντας τον φορολογικό συντελεστή.

Ποιος ήταν ο στόχος των διαπραγματεύσεων;

Η Ολλανδία και η Ρωσία ήθελαν να διερευνήσουν εάν θα μπορούσαν να ευθυγραμμιστούν και με τις δύο απόψεις. Οι Ρώσοι ήθελαν να αποτρέψουν τη φυγή κεφαλαίων, αυξάνοντας την παρακράτηση φόρου στα μερίσματα και τους τόκους στο 15%. Θα ισχύουν μόνο ορισμένες μικρές εξαιρέσεις, όπως οι άμεσες θυγατρικές εισηγμένων εταιρειών και ορισμένοι τύποι χρηματοδοτικών ρυθμίσεων. Η φυγή κεφαλαίων είναι βασικά η εκροή κεφαλαίων και χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων σε μεγάλη κλίμακα από ένα έθνος. Αυτό μπορεί να έχει διάφορες αιτίες, όπως η υποτίμηση του νομίσματος, η επιβολή κεφαλαιακών ελέγχων ή απλώς η οικονομική αστάθεια σε ένα συγκεκριμένο έθνος. Αυτό συμβαίνει και στην Τουρκία, Για παράδειγμα.

Οι Ολλανδοί, ωστόσο, αρνήθηκαν αυτή τη ρωσική πρόταση. Αυτό οφείλεται κυρίως στο γεγονός ότι η πρόσβαση στη φορολογική συνθήκη θα αποκλειστεί για πολλούς επιχειρηματίες. Στη συνέχεια, η Ρωσία πρότεινε να επεκταθεί η εξαίρεση σε ιδιωτικές εταιρείες, υπό την προϋπόθεση ότι οι τελικοί πραγματικοί δικαιούχοι αυτών των εταιρειών είναι επίσης φορολογικοί κάτοικοι Ολλανδίας. Αυτό θα σήμαινε ότι όλοι οι κάτοχοι ολλανδικής BV θα μπορούν να επωφεληθούν από τη συνθήκη για τη διπλή φορολογία. Ωστόσο, αυτό εξακολουθεί να εμποδίζει την πρόσβαση στη φορολογική σύμβαση σε πολλές περιπτώσεις που οι Κάτω Χώρες δεν θεωρούν κατάχρηση της συνθήκης. Οι ξένοι επιχειρηματίες δεν θα μπορούσαν να επωφεληθούν από τη συνθήκη, για παράδειγμα. Δεδομένου ότι ένα μεγάλο μέρος ολλανδικών ιδιωτικών εταιρειών περιορισμένης ευθύνης ιδρύονται από ξένους επιχειρηματίες.

Θέμα συζήτησης είναι και η φορολόγηση των εταιρειών ακινήτων. Η καταγγελία της φορολογικής συνθήκης μεταξύ Ολλανδίας και Ρωσίας θα μπορούσε να έχει πολύ αρνητικές συνέπειες για τους επενδυτές και το εμπόριο μεταξύ των δύο χωρών. Χαρακτηριστικό παράδειγμα είναι η πλήρης απαλλαγή από τον φόρο μερισμάτων, όπως προβλέπεται στην ολλανδική εθνική νομοθεσία. Αυτό θα λήξει, με αποτέλεσμα την επιβολή εισφοράς 15% στις πληρωμές μερισμάτων από Ολλανδούς φορολογούμενους σε Ρώσους μετόχους. Από την άλλη πλευρά, η Ρωσία μπορεί να επιβάλει υψηλότερους φόρους στα μερίσματα, τα δικαιώματα και τις πληρωμές τόκων. Αυτά δεν εκπίπτουν από τους ολλανδικούς φόρους. Το όλο σενάριο βάζει πολλούς ιδιοκτήτες επιχειρήσεων σε αστάθεια νερά, ειδικά εταιρείες που συναλλάσσονται με ρωσικές εταιρείες.

Η διαδικασία της καταγγελίας

Η όλη διαδικασία μέχρι την καταγγελία κράτησε στην πραγματικότητα αρκετά χρόνια. Τον Δεκέμβριο του 2020, το ρωσικό υπουργείο Οικονομικών ανακοίνωσε την καταγγελία. Το πρώτο πρακτικό βήμα έγινε τον Απρίλιο του 2021, όταν υποβλήθηκε στην Κρατική Δούμα σχέδιο νόμου για την καταγγελία. Αφού αυτό το νομοσχέδιο πέρασε από πολλαπλά στάδια εξέτασης και διόρθωσης, ολοκληρώθηκε στα τέλη Μαΐου 2021. Στη συνέχεια κατατέθηκε και το νομοσχέδιο. Τον Ιούνιο του 2021, οι Κάτω Χώρες έλαβαν την επίσημη ειδοποίηση και απάντησαν επίσης σε αυτήν. Οποιαδήποτε φορολογική σύμβαση μπορεί να αποσυρθεί μονομερώς, το αργότερο έξι μήνες πριν από το τέλος οποιουδήποτε ημερολογιακού έτους, με γραπτή ειδοποίηση. Έτσι, δεν υπάρχει πλέον φορολογική συνθήκη μεταξύ της Ολλανδίας και της Ρωσίας την 1η Ιανουαρίου 2022.

Αντίδραση της ολλανδικής κυβέρνησης σε αυτές τις αλλαγές

Μόλις ο Ολλανδός υπουργός Οικονομικών έλαβε την επίσημη ειδοποίηση σχετικά με την καταγγελία, απάντησε με το μήνυμα ότι είναι ακόμη προτιμότερο να αναζητηθεί κοινή λύση.[1] Οι διαπραγματεύσεις για αυτήν τη φορολογική συνθήκη συνεχίζονται από το 2014. Υπήρξε στην πραγματικότητα μια συμφωνία που επιτεύχθηκε τον Ιανουάριο του 2020 μεταξύ της Ρωσίας και της Ολλανδίας. Ωστόσο, η Ρωσία ξεκίνησε ανεξάρτητα ορισμένες διαδικασίες, με στόχο την τροποποίηση φορολογικών συνθηκών και με πολλές άλλες χώρες. Αυτές περιλαμβάνουν, αλλά δεν περιορίζονται σε αυτές, την Ελβετία, τη Σιγκαπούρη, τη Μάλτα, το Λουξεμβούργο, το Χονγκ Κονγκ και την Κύπρο. Η ρωσική πρόταση στοχεύει κυρίως στην αύξηση του συντελεστή παρακράτησης φόρου από 5% σε 15%. Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, αυτό περιλαμβάνει μόνο μερικές εξαιρέσεις. Αυτές οι χώρες χαρακτηρίζονται επίσης ως δικαιοδοσίες του ρωσικού πρωτοκόλλου WHT.

Μόλις η Ρωσία ξεκίνησε αυτές τις αλλαγές, η προηγούμενη συμφωνία δεν ήταν πλέον έγκυρη, καθώς η Ρωσία πρόσφερε στην Ολλανδία ακριβώς το ίδιο, όπως προσφέρθηκε στις άλλες χώρες. Ένα από τα κύρια προβλήματα με αυτό το πρωτόκολλο, είναι το γεγονός ότι θα ίσχυε πάντα, ακόμη και σε περίπτωση κατάχρησης συνθήκης. Η αρχική συνθήκη περιείχε ένα ποσοστό παρακράτησης 5%, αλλά με το ρωσικό πρωτόκολλο αυτό θα αυξανόταν στο 15%. Μια τέτοια αύξηση μπορεί να επηρεάσει πολύ βαθιά την επιχειρηματική κοινότητα, εξ ου και η ανησυχία της ολλανδικής κυβέρνησης να συμμορφωθεί με τις ρωσικές επιθυμίες. Όλοι οι ιδιοκτήτες εταιρειών στην Ολλανδία θα ένιωθαν τις συνέπειες, και αυτό είναι απλώς ένας κίνδυνος που είναι πολύ σοβαρός για να αναλάβει. Η Ολλανδία προσπάθησε να αντιμετωπίσει τη ρωσική πρόταση με τις δικές της προτάσεις, όπως να επιτρέψει σε μη εισηγμένες ολλανδικές επιχειρήσεις να χρησιμοποιούν το χαμηλότερο επιτόκιο, καθώς και νέα μέτρα κατά της κατάχρησης. Όμως η Ρωσία απέρριψε αυτές τις προτάσεις.

Ποιες είναι οι συνέπειες αυτής της καταγγελίας;

Η Ολλανδία θεωρείται σημαντικός επενδυτής στη Ρωσία. Επιπλέον, η Ρωσία είναι ένας πολύ σημαντικός εμπορικός εταίρος των Ολλανδών. Η καταγγελία θα έχει σίγουρα ορισμένες συνέπειες, ειδικά για εταιρείες που συνεργάζονται ενεργά με την Ολλανδία. Με διαφορά, η πιο σημαντική συνέπεια είναι ο υψηλότερος φορολογικός συντελεστής. Την 1η Ιανουαρίου 2022, όλες οι πληρωμές μερισμάτων από τη Ρωσία προς την Ολλανδία θα υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου 15%, ο οποίος ήταν συντελεστής 5% πριν. Όσον αφορά τη φορολόγηση των τόκων και των δικαιωμάτων, η αύξηση είναι ακόμη πιο εντυπωσιακή: από 0% έως 20%. Υπάρχει επίσης το πρόβλημα σχετικά με τον συμψηφισμό αυτών των υψηλών συντελεστών με τον ολλανδικό φόρο εισοδήματος, καθώς αυτό ενδέχεται να μην είναι πλέον δυνατό. Αυτό σημαίνει ότι ορισμένες εταιρείες θα πρέπει να αντιμετωπίσουν τη διπλή φορολογία.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, η διπλή φορολογία μπορεί ακόμα να αποφευχθεί μετά την καταγγελία. Από την 1η Ιανουαρίου 2022, θα είναι δυνατή η επίκληση του Διατάγματος Διπλής Φορολογίας 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) υπό ορισμένες συνθήκες. Πρόκειται για ένα μονομερές ολλανδικό σχέδιο που εμποδίζει τους φορολογούμενους που κατοικούν ή είναι εγκατεστημένοι στην Ολλανδία να φορολογούνται δύο φορές για το ίδιο εισόδημα, συγκεκριμένα στην Ολλανδία και σε άλλη χώρα. Αυτό ισχύει μόνο για ορισμένες συγκεκριμένες καταστάσεις και επίσης υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Για παράδειγμα, ένας Ολλανδός ιδιοκτήτης επιχείρησης με μόνιμη εγκατάσταση στη Ρωσία δικαιούται απαλλαγή. Απαλλαγή δικαιούται και ένας Ολλανδός υπάλληλος, ο οποίος εκτελεί εργασία στο εξωτερικό και πληρώνεται για αυτό. Επιπλέον, όλες οι εταιρείες που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων μπορούν να εφαρμόζουν συνεχώς την απαλλαγή συμμετοχής και κατοχής.

Επιπλέον, η απαλλαγή για τα ξένα εταιρικά κέρδη (στο πλαίσιο της απαλλαγής συμμετοχής και της απαλλαγής αντικειμένου) για την αποτροπή της διπλής φορολογίας εξακολουθεί να ισχύει για τις ολλανδικές εταιρείες. Η κύρια συνέπεια της νέας κατάστασης είναι ότι η Ρωσία θα μπορεί να επιβάλλει (υψηλότερους) παρακρατούμενους φόρους στα εξερχόμενα μερίσματα, τόκους και δικαιώματα εκμετάλλευσης. Αυτοί οι παρακρατούμενοι φόροι δεν είναι πλέον επιλέξιμοι για διακανονισμό σε κατάσταση χωρίς συνθήκη. Χωρίς συνθήκη διπλής φορολογίας, όλες οι πληρωμές των πληρωμών των εμπλεκόμενων εταιρειών θα υπόκεινται σε φορολογία τόσο στην Ολλανδία όσο και στη Ρωσία, πράγμα που στην πραγματικότητα σημαίνει ότι ενδέχεται να υπάρχει πιθανότητα διπλής φορολόγησης. Αυτό σημαίνει ότι ορισμένες επιχειρήσεις ενδέχεται να αντιμετωπίσουν οικονομικά προβλήματα, χωρίς να προβούν στις κατάλληλες ενέργειες.

Τι σημαίνει αυτό για την εταιρεία σας;

Εάν αυτή τη στιγμή είστε ιδιοκτήτης εταιρείας στην Ολλανδία, η απουσία της συνθήκης για τη διπλή φορολογία μπορεί να έχει συνέπειες για την επιχείρησή σας. Ειδικά αν κάνετε συναλλαγές με τη Ρωσία. Σας συμβουλεύουμε να εξετάσετε το οικονομικό κομμάτι με έναν ειδικό επί του θέματος, όπως π.χ Intercompany Solutions. Μπορούμε να σας βοηθήσουμε να αξιολογήσετε την κατάστασή σας και να δείτε εάν υπάρχουν λύσεις σε πιθανά προβλήματα. Θα μπορούσατε να κάνετε διάφορες αλλαγές για να αποφύγετε τη διπλή φορολογία. Για παράδειγμα, θα μπορούσατε να αναζητήσετε διαφορετικούς επιχειρηματικούς εταίρους σε άλλες χώρες, οι οποίες εξακολουθούν να έχουν μια συμφωνία διπλής φορολογίας μεταξύ αυτών και της Ολλανδίας. Εάν εισάγετε ή εξάγετε προϊόντα από και προς τη Ρωσία, θα μπορούσατε να δείτε εάν μπορείτε να βρείτε νέους διανομείς ή πελάτες.

Εάν η επιχείρησή σας είναι πολύ συνδεδεμένη με τη Ρωσία, μπορούμε να εξετάσουμε από κοινού εάν η επιχείρησή σας μπορεί να εμπίπτει σε κάποια από τις εξαιρέσεις που αναφέρονται στο διάταγμα περί διπλής φορολογίας του 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Οπως αναφέρθηκε προηγουμένως; εάν έχετε επίσης μόνιμη εγκατάσταση στη Ρωσία, το πιθανότερο είναι ότι δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε διπλούς φόρους. Η Ολλανδία εξακολουθεί να συζητά αυτό το θέμα με τη Ρωσία και ο Ολλανδός Υφυπουργός Οικονομικών ελπίζει να βρει μια λύση αργότερα αυτό το έτος. Επομένως, δεν είναι ακόμα γραμμένο σε πέτρα, αν και σας συμβουλεύουμε ανεπιφύλακτα να παραμείνετε ευέλικτοι και σε εγρήγορση. Αν υπάρχει κάτι Intercompany Solutions μπορεί να σας βοηθήσει, μη διστάσετε να επικοινωνήσετε μαζί μας για οποιεσδήποτε ερωτήσεις μπορεί να έχετε. Θα σας βοηθήσουμε ευχαρίστως με οποιεσδήποτε αλλαγές πρέπει να ξεκινήσει η εταιρεία σας.

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27