Τι είναι η παράδοση ABC εντός της ΕΕ και πώς σχετίζεται με τις αλυσιδωτές συναλλαγές;
Ενημερώθηκε στις 19 Φεβρουαρίου 2024
Η Ολλανδία θεωρείται μια άκρως ανταγωνιστική χώρα παγκοσμίως, όσον αφορά την επιχειρηματική δραστηριότητα. Με το λιμάνι του Ρότερνταμ και το αεροδρόμιο Schiphol να απέχουν μόλις 2 ώρες το ένα από το άλλο, θεωρείται κερδοφόρο να ανοίξετε μια επιχείρηση logistics ή drop-ship εδώ. Η άμεση πρόσβαση σε υποδομές υψηλής ποιότητας διασφαλίζει ότι μπορείτε να εισάγετε και να εξάγετε αγαθά με εξαιρετικά γρήγορους ρυθμούς. Ωστόσο, η Ολλανδία είναι επίσης μέρος της Ευρωπαϊκής Ένωσης και, ως εκ τούτου, η ευρωπαϊκή και η διεθνής νομοθεσία ισχύουν επίσης για την επιχειρηματική δραστηριότητα σε αυτήν τη χώρα. Με τους διεθνείς νόμους και κανονισμούς που καθορίζουν τον τρόπο με τον οποίο πρέπει να χειρίζεστε τις επαγγελματικές σας υποθέσεις, είναι υψίστης σημασίας να εξοικειωθείτε με μερικούς από αυτούς τους διεθνείς νόμους. Ένας από αυτούς τους κανονισμούς αφορά τη λεγόμενη παράδοση ABC. Αυτός ο τύπος αποστολής περιλαμβάνει τουλάχιστον τρεις επιχειρηματίες από πολλές χώρες και ρυθμίζεται για φορολογικούς σκοπούς καθώς και για την αποφυγή απάτης. Θα περιγράψουμε την παράδοση ABV σε αυτό το άρθρο, ώστε να γνωρίζετε τι αντιμετωπίζετε εάν σκέφτεστε να ανοίξετε μια επιχείρηση στην Ολλανδία.
Εξηγούνται οι αλυσιδωτές συναλλαγές
Αν θέλουμε να εξηγήσουμε μια αλυσιδωτή συναλλαγή, ας ξεκινήσουμε από τα βασικά. Τακτική συναλλαγή είναι όταν ο επιχειρηματίας ή το άτομο Α πουλά κάτι (είτε αγαθά είτε υπηρεσίες) στον επιχειρηματία ή στο άτομο Β. Αυτό είναι αρκετά απλό και απλό, αφού ο Α χρειάζεται μόνο να παραδώσει και ο Β πρέπει να πληρώσει. Ωστόσο, σε μια αλυσιδωτή συναλλαγή, υπάρχουν πολλά μέρη που εμπλέκονται σε μία μόνο συναλλαγή. Αυτός είναι επίσης ο λόγος για τον οποίο το ABC-παράδοση ονομάζεται έτσι: υπάρχουν περισσότεροι επιχειρηματίες που εμπλέκονται από τον Α και τον Β, γιατί υπάρχει επίσης ένα Γ (και μερικές φορές ακόμη περισσότερα μέρη). Σε μια αλυσιδωτή συναλλαγή εντός της ΕΕ, τα αγαθά παραδίδονται σε δύο ή περισσότερους επιχειρηματίες. Εάν υπάρχουν τρία εμπλεκόμενα μέρη, η αλυσίδα πηγαίνει από το Α στο Β και μετά από το Β στο Γ. Λάβετε υπόψη ότι τα αγαθά μεταφέρονται φυσικά απευθείας από το Α στο Γ. Ωστόσο, εξακολουθούν να πραγματοποιούνται συναλλαγές μεταξύ και των τριών μερών.
Το σημαντικό μέρος είναι ποιος μπορεί να παραδώσει μέσω της ευρωπαϊκής ενδοκοινοτικής μεταφοράς αγαθών: δηλαδή για συντελεστή ΦΠΑ 0%. Γενικά, ο μεσάζων είναι αυτός που μπορεί να το κάνει αυτό, δηλαδή ο συντελεστής ΦΠΑ 0% μπορεί να αποδοθεί μόνο σε μία προμήθεια στην αλυσίδα. Αυτή είναι η παράδοση προς ή από τον μεσάζοντα/μεσίτη. Ο μεσίτης δεν είναι γενικά ποτέ ο πρώτος προμηθευτής σε μια αλυσίδα. Ο τρόπος με τον οποίο μπορεί να προσδιοριστεί ο μεσίτης είναι να υπολογίσει ποιος πραγματικά φροντίζει για τη μεταφορά των εμπορευμάτων. Ένας επιχειρηματίας στην αλυσίδα, που δεν είναι ο πρώτος προμηθευτής, μεταφέρει ή αποστέλλει τα εμπορεύματα; Τότε αυτός ο επιχειρηματίας είναι ο ενδιάμεσος. Ένα πάρτι εκτός της αλυσίδας μεταφέρει ή αποστέλλει τα εμπορεύματα; Σε τέτοιες περιπτώσεις, ο μεσάζων θεωρείται ως το πρόσωπο που δίνει οδηγίες στο εν λόγω μέρος για την ενδοκοινοτική μεταφορά ή αποστολή.
Τι ακριβώς είναι η παράδοση ABC;
Όπως αναφέρθηκε στην εισαγωγή, μια παράδοση ABC περιλαμβάνει πάντα 3 ξεχωριστά μέρη: Α, Β και Γ. Γενικά, ο επιχειρηματίας Α πουλά αγαθά στον Β, ο οποίος με τη σειρά του πουλά στον επιχειρηματία ή στον πελάτη Γ. Αλλά: τα αγαθά θα παραδοθούν απευθείας από τον επιχειρηματία Α στον επιχειρηματία ή τον πελάτη Γ. Λόγω του γεγονότος ότι ο πωλητής δεν είναι στην πραγματικότητα αυτός που παραδίδει τα αγαθά, ισχύουν ορισμένοι επιπλέον κανόνες όσον αφορά τις πληρωμές ΦΠΑ και φόρου. Στην ουσία, υπάρχουν δύο ξεχωριστές συναλλαγές:
- Η συναλλαγή μεταξύ των μερών Α και Β
- Η συναλλαγή μεταξύ των μερών Β και Γ
Επομένως, το κύριο ερώτημα είναι: ποιος πληρώνει ΦΠΑ εάν υπάρχει παράδοση ABC εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης; Επιχειρηματίας Α, Β ή Γ; Θα προσπαθήσουμε να εξηγήσουμε αυτή τη διαδικασία, περιγράφοντας ένα παράδειγμα παράδοσης ABC παρακάτω λεπτομερώς.
Ένα παράδειγμα παράδοσης ABC
Εάν θέλετε να μάθετε πώς γίνεται η πληρωμή του ΦΠΑ κατά την εκτέλεση μιας παράδοσης ABC, είναι συνετό να μάθετε περισσότερα για την ίδια τη διαδικασία. Φανταστείτε ότι υπάρχει μια εταιρεία στη Γερμανία (επιχειρηματίας Α) που πουλάει χάλυβα. Έχετε μια εταιρεία στην Ολλανδία (επιχειρηματίας Β), που μεταπωλεί χάλυβα σε μια εταιρεία στο Βέλγιο (επιχειρηματίας Γ). Εσείς ως εταιρεία έχετε δώσει εντολή στον επιχειρηματία Α να παραδώσει τον χάλυβα απευθείας από τη Γερμανία στον επιχειρηματία Γ στο Βέλγιο. Αυτό ουσιαστικά σημαίνει ότι η μεταφορά στο Βέλγιο αποτελεί επομένως μέρος της παράδοσης από την Α (Γερμανία) στην Β (Ολλανδία). Έτσι, η μεταφορά αποτελείται από δύο ξεχωριστά μέρη: το πρώτο και το δεύτερο παράδοση. Θα το εξηγήσουμε παρακάτω.
Η 1η παράδοση
Η πρώτη παράδοση θεωρείται η παράδοση από τον επιχειρηματία Α στον Β. Αυτό σημαίνει ότι η παράδοση πηγαίνει σε άλλη χώρα της Ε.Ε. Λόγω του ότι η μεταφορά είναι ουσιαστικά μέρος της παράδοσης, θεωρείται ενδοκοινοτική παράδοση. Οι κανονισμοί που αφορούν τον Ενδοκοινοτικό ΦΠΑ είναι ένα σύνολο κανόνων που ισχύουν για ορισμένες διασυνοριακές δραστηριότητες σε ολόκληρη την Ευρωπαϊκή Ένωση. Αυτό σημαίνει ότι η εταιρεία Α μπορεί να στείλει τιμολόγιο στην εταιρεία Β με ΦΠΑ 0%. Αφού συμβεί αυτό, ο επιχειρηματίας Β πρέπει να εγγραφεί στο Βέλγιο ως επιχειρηματίας που υπόκειται σε ΦΠΑ και να δηλώσει εκεί την ενδοκοινοτική απόκτησή του. Υπάρχει επίσης η επιλογή της λεγόμενης «απλοποιημένης παράδοσης ABC», στην οποία ο Ολλανδός επιχειρηματίας δεν χρειάζεται να εγγραφεί ως επιχειρηματίας στο Βέλγιο.
Τι είναι η απλοποιημένη παράδοση ABC;
Με την κανονική παράδοση ABV, ο επιχειρηματίας Α πουλά στον επιχειρηματία Β, ο οποίος με τη σειρά του πουλά στον επιχειρηματία Γ. Τα αγαθά στη συνέχεια πηγαίνουν απευθείας από τον επιχειρηματία Α στον επιχειρηματία Γ. Εάν τα αγαθά μεταφέρονται από τον επιχειρηματία Α στον Β, τότε ο Β πρέπει να εγγραφεί στη χώρα του Γ όπως προαναφέραμε, και να υποβάλετε δήλωση εκεί. Ωστόσο, αυτό δεν απαιτείται όταν μιλάμε για απλοποιημένη παράδοση ABC. Εάν δεν θέλετε να εγγραφείτε στη χώρα του επιχειρηματία Γ (στην περίπτωσή μας στο Βέλγιο), μπορείτε επίσης να επιλέξετε να δηλώσετε την παράδοσή σας στον επιχειρηματία Γ στην Ολλανδία.
Σε μια τέτοια περίπτωση, δεν απαιτείται εγγραφή στη χώρα του C. Ωστόσο, θα πρέπει να εκτελέσετε κάποιες επιπλέον ενέργειες. Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, ο επιχειρηματίας Β θα λάβει τιμολόγιο από τον επιχειρηματία Α με 0% ΦΠΑ. Ως επιχειρηματίας Β, δεν συμπεριλαμβάνετε αυτήν την αγορά στη δήλωση ΦΠΑ, καθώς δεν χρειάζεται να πληρώσετε ΦΠΑ. Όταν παραδίδετε τα αγαθά στο C στο Βέλγιο, αυτό θεωρείται επίσης ενδοκοινοτική προμήθεια. Αυτό σημαίνει ότι στέλνετε επίσης ένα τιμολόγιο ΦΠΑ 0% στον επιχειρηματία Γ. Λάβετε υπόψη ότι αυτό το τιμολόγιο πρέπει να πληροί ορισμένες πρόσθετες απαιτήσεις. Ουσιαστικά, δηλώνετε αυτή την παράδοση στο Γ στη δική σας δήλωση ΦΠΑ και πρέπει επίσης να την συμπεριλάβετε στη δήλωση ICP σας. Στη συνέχεια, ο επιχειρηματίας Γ υπολογίζει ο ίδιος τον ΦΠΑ και τον δηλώνει στη χώρα του, στο παράδειγμά μας το Βέλγιο. Θα περιγράψουμε τις επιπλέον προϋποθέσεις και απαιτήσεις για την απλοποιημένη παράδοση ABC αργότερα σε αυτό το άρθρο.
Η 2η παράδοση
Αφού πραγματοποιηθεί η πρώτη παράδοση, είναι ώρα για τη δεύτερη παράδοση. Στο παράδειγμά μας, υπάρχουν δύο ξεχωριστές δυνατότητες:
- Με κανονική παράδοση ABC, ο επιχειρηματίας Β έχει εγγραφεί ως επιχειρηματίας στο Βέλγιο. Επομένως, η παράδοση από το Β στο Γ θεωρείται παράδοση εσωτερικού, αφού ο χάλυβας παραμένει στο Βέλγιο. Στην περίπτωση αυτή, ο Β χρεώνει τον βελγικό ΦΠΑ στον επιχειρηματία Γ.
- Με την απλοποιημένη παράδοση ABC όπως αναφέραμε παραπάνω, ο Β δεν χρειάζεται να εγγραφεί στη χώρα του Γ. Αντίθετα, ο επιχειρηματίας Β στέλνει τιμολόγιο ΦΠΑ 0% από την Ολλανδία στο Βέλγιο, μετά το οποίο ο επιχειρηματίας Γ δηλώνει τον ΦΠΑ που οφείλει στο Βέλγιο. Και στις δύο περιπτώσεις, η μεταφορά πραγματοποιείται απευθείας από το Α στο Γ.
Άρα: Σε κανονική παράδοση ABC, ο Β αγοράζει από τον Α και κανονίζει τη μεταφορά. Αυτό σημαίνει ότι ο Β είναι ο μεσίτης. Μόνο ο συντελεστής ΦΠΑ για τα αγαθά που ο Α προμηθεύει στον Β είναι 0%. Οι άλλες παραδόσεις, για παράδειγμα από το B στο C και πιθανώς από το C στο D κ.λπ., είναι οι λεγόμενες παραδόσεις εσωτερικού που φορολογούνται στη χώρα της ΕΕ όπου φθάνουν τα εμπορεύματα. Παρέχει ο μεσίτης στον προμηθευτή του ΑΦΜ της χώρας της ΕΕ από την οποία αποστέλλονται τα εμπορεύματα; Στη συνέχεια ισχύει ο συντελεστής ΦΠΑ 0% για τη 2η παράδοση. Θα συζητήσουμε τους όρους και τις προϋποθέσεις για μια απλοποιημένη παράδοση ABC παρακάτω.
Προϋποθέσεις και απαιτήσεις για απλοποιημένη παράδοση ABC
Είναι κατανοητό ότι οι ιδιοκτήτες επιχειρήσεων δεν θέλουν να εγγραφούν ως επιχειρηματίες σε πολλές διαφορετικές χώρες. Για παράδειγμα; εάν δραστηριοποιείτε επιχειρηματικά σε 7 χώρες, αυτό θα σήμαινε ότι θα πρέπει να εγγραφείτε σε κάθε μία. Λόγω του γεγονότος ότι αυτό θεωρείται μη πρακτικό, μπορείτε επίσης να εφαρμόσετε το απλοποιημένο σύστημα παράδοσης ABC εάν πληροίτε ορισμένες προϋποθέσεις. Γενικά, έχετε λιγότερες υποχρεώσεις όταν εφαρμόζετε το απλοποιημένο σύστημα, όπως να μην χρειάζεται πλέον να εγγραφείτε στη χώρα ενός επιχειρηματία. Οι προϋποθέσεις που πρέπει να πληροίτε είναι οι εξής:
- Μπορείτε να αποδείξετε ότι αγοράσατε κάτι από τον επιχειρηματία Α με στόχο να πουλήσετε αυτά τα αγαθά στον επιχειρηματία Γ. Αυτό γίνεται αρκετά εύκολα, για παράδειγμα, παρέχοντας μια προσφορά ή μια σύμβαση.
- Και οι 3 επιχειρηματίες πρέπει να έχουν ΑΦΜ σε κάθε αντίστοιχη χώρα.
- Πρέπει να συνάψετε μια σαφή συμφωνία με τον επιχειρηματία Α σχετικά με τη μεταφορά των εμπορευμάτων στο Γ.
- Στη συνέχεια, τα αγαθά αποστέλλονται απευθείας από τον επιχειρηματία Α στον επιχειρηματία Γ.
- Στη συνέχεια, πρέπει να συμπεριλάβετε την ενδοκοινοτική παροχή στον επιχειρηματία Γ στη δήλωση ΦΠΑ και επίσης στη δήλωση ICP.
Πρόσθετες απαιτήσεις για το τιμολόγιό σας
Εκτός από την εκπλήρωση των συγκεκριμένων προϋποθέσεων για να μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την απλοποιημένη παράδοση ABC, πρέπει επίσης να λάβετε υπόψη ορισμένες πρόσθετες απαιτήσεις σχετικά με το τιμολόγιο που στέλνετε. Αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό για τον επιχειρηματία Β. Όταν δημιουργείτε ένα τιμολόγιο ενώ εφαρμόζετε την απλοποιημένη μέθοδο παράδοσης ABC, πρέπει να προσθέσετε τις ακόλουθες επιπλέον πληροφορίες:
- Το ΑΦΜ της εταιρείας σας
- Ο εθνικός αριθμός φορολογικού μητρώου ΦΠΑ του επιχειρηματία Γ
- Πρέπει επίσης να αναφέρετε συγκεκριμένα ένα από τα ακόλουθα:
- «Μετατόπιση του απλοποιημένου συστήματος παράδοσης ABC» ή·
- «Ενδοκοινοτική παροχή».
Αυτές οι πληροφορίες ενημερώνουν τον επιχειρηματία Γ για το γεγονός ότι πρέπει να δηλώσει το ΦΠΑ στη χώρα του, λόγω του γεγονότος ότι χρησιμοποιήσατε το απλοποιημένο σύστημα παράδοσης ABC. Έτσι, ο επιχειρηματίας Β στέλνει ένα τιμολόγιο ΦΠΑ 0% και ο επιχειρηματίας Γ δηλώνει αυτό το τιμολόγιο, ώστε η χώρα που εδρεύει ο επιχειρηματίας Γ να μπορεί να εξαργυρώσει τον ΦΠΑ, εάν ο εν λόγω επιχειρηματίας Γ έχει λιγότερο ΦΠΑ να πληρώσει από ό,τι έλαβε. Αυτό ενημερώνει επίσης τον πελάτη Γ ότι πρέπει να δηλώσει το ΦΠΑ, επειδή χρησιμοποιείτε το απλουστευμένο καθεστώς.
Ποια παράδοση είναι η ενδοκοινοτική παροχή στις συναλλαγές ABC;
Από την 1η Ιανουαρίου 2020 και το 2021, οι κανόνες ΦΠΑ για το διεθνές εμπόριο έχουν αλλάξει σε ορισμένα σημαντικά σημεία. Για να μάθουμε πώς ένας επιχειρηματίας πρέπει να καθορίσει ποια παράδοση είναι η ενδοκοινοτική παράδοση στις συναλλαγές ABC, πρέπει να εξετάσουμε την ισχύουσα νομοθεσία. Από την 1η Ιανουαρίου 2020, ο κύριος κανόνας είναι ότι η ενδοκοινοτική παροχή είναι η παροχή από το Α στο Β. Στο παραπάνω παράδειγμά μας, αυτός θα ήταν ο Γερμανός επιχειρηματίας Α. Αλλά: εάν ο επιχειρηματίας Β παρέχει στον επιχειρηματία Α αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ το κράτος μέλος αναχώρησης, η παροχή από το Β στο Γ θα θεωρείται επίσης ως ενδοκοινοτική παράδοση. Η νέα ρύθμιση ισχύει μόνο εάν ο Β κανονίσει τη μεταφορά.
Η απλούστευση που θα ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2020 μπορεί να εφαρμοστεί και στην περίπτωση των μακρύτερων αλυσίδων. Ας υποθέσουμε, για παράδειγμα, ότι υπάρχει παράδοση ABCDE και ο D κανονίζει τη μεταφορά. Σε αυτήν την περίπτωση, εάν ο Δ παρέχει στο Γ αριθμό ΦΠΑ από χώρα διαφορετική από τη χώρα αναχώρησης των εμπορευμάτων, η παράδοση από το Γ στο Δ πληροί τις προϋποθέσεις ως ενδοκοινοτική παράδοση. Εάν ο εν λόγω επιχειρηματίας παρέχει αριθμό ΦΠΑ για τη χώρα αναχώρησης, τότε η παροχή από το Δ έως το Ε είναι η ενδοκοινοτική παροχή κ.ο.κ. Η απλούστευση δεν έχει συνέπειες για το ήδη υπάρχον απλουστευμένο σύστημα ΠΧΠ. αυτό θα συνεχίσει να υπάρχει. Ο ίδιος ο κανονισμός μπορεί να εφαρμοστεί εύκολα στην πράξη και παρέχει μεγαλύτερη ασφάλεια δικαίου. Άλλωστε, ο Α μπορεί να βασιστεί στον ΑΦΜ που του παρέχεται. Κατά τη γνώμη μας, ωστόσο, μπορεί ακόμα να γίνει συζήτηση σε ορισμένες περιπτώσεις για το ποιος έχει μεταφέρει τα εμπορεύματα, για παράδειγμα όταν ο Β συμφωνεί με τον Α να παραλάβει τα εμπορεύματα, αλλά ένας υπάλληλος του Γ τα στέλνει. Το ποιος μεταφέρει τα εμπορεύματα επηρεάζει ουσιαστικά εάν εφαρμόζεται ο κανονισμός και σε ποιον σύνδεσμο πραγματοποιείται η ενδοκοινοτική παράδοση.
Χρειάζεστε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις αλυσιδωτές συναλλαγές εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης;
Εάν θέλετε να ξεκινήσετε μια ολλανδική εταιρεία και να εμπορεύεστε αγαθά εντός της ΕΕ, θα πρέπει να εξοικειωθείτε με τους πολλούς διαφορετικούς νόμους και κανονισμούς που καλύπτουν αυτό το θέμα. Διαφορετικά, κινδυνεύετε με βαριά πρόστιμα ή ακόμα και φυλάκιση, λόγω του γεγονότος ότι η κακή πρακτική μπορεί να θεωρηθεί ως φοροδιαφυγή ή/και απάτη. Όταν συμμετέχετε σε συναλλαγές ABC, είναι σημαντικό να εξετάζετε τις συνέπειες της συμφωνίας με βάση την τρέχουσα συμπεριφορά σας. Εάν έχετε ΑΦΜ από διαφορετικές χώρες, μπορείτε να δείτε εάν είναι πιο ευνοϊκό να χρησιμοποιείτε τον έναν ή τον άλλο αριθμό ΑΦΜ για συναλλαγές ABC. Με αυτόν τον τρόπο, μπορείτε να δημιουργήσετε τη δική σας αλυσίδα εφοδιασμού με τον καλύτερο κερδοφόρο τρόπο για την εταιρεία σας. Χρειάζεστε βοήθεια με κάποιους κανονισμούς; Ή ζητάτε συμβουλές σχετικά με τον τρόπο που πρέπει να δημιουργήσετε τις εταιρείες σας; Φυσικά, είμαστε στην ευχάριστη θέση να σας βοηθήσουμε σε αυτό. Επικοινωνήστε με έναν από τους συμβούλους μας ΦΠΑ για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το θέμα ή για μια σαφή προσφορά.
