Ένας οδηγός για την απογύμνωση μερισμάτων στην Ολλανδία

Ενημερώθηκε στις 19 Φεβρουαρίου 2024

Την 1η Ιανουαρίου 2019, το νέο φορολογικό πακέτο τέθηκε σε ισχύ, συμπεριλαμβανομένης της ολλανδικής νομοθεσίας για την απογύμνωση μερισμάτων. Η τελευταία αποτελεί μέρος της Οδηγίας για την Αποφυγή της Φορολογίας της ΕΕ (ATAD 1) και, ως εκ τούτου, ισχύει για όλα τα τρέχοντα κράτη μέλη της ΕΕ.

Λίγο περισσότερο από ένα χρόνο πριν, η Ολλανδική Γερουσία ενέκρινε το φορολογικό πακέτο του 2019, το οποίο δημοσιεύθηκε αρχικά από το Υπουργείο Οικονομικών με τροποποιήσεις στις 15 Οκτωβρίου 2018. Το φορολογικό πακέτο τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2019 και περιλαμβάνει αρκετές τροποποιήσεις στην ισχύουσα νομοθεσία σχετικά με τα Ολλανδικά εταιρικός φόρος εισοδήματος:

Εφαρμογή της Οδηγίας της ΕΕ για τη φοροαποφυγή (ATAD 1), ιδίως του ολλανδικού κανόνα κατά της απομάκρυνσης μερισμάτων και των ελεγχόμενων αλλοδαπών εταιρειών (CFC) ·
Μειωμένη μείωση του συντελεστή φόρου εισοδήματος εταιρειών
Η μείωση της ζημίας μεταφέρει το χρονοδιάγραμμα και τις τροποποιήσεις των νόμων σχετικά με την απόσβεση των κτιρίων.

Οι αρχικές προτάσεις για τον τερματισμό του παρόντος παρακρατούμενου φόρου μερίσματος και την επιβολή παρακράτησης φόρου στις διανομές μεταξύ εταιρειών μερισμάτων σε δικαιοδοσίες χαμηλού φόρου και ορισμένες άλλες περιστάσεις, όπως καταχρηστικές καταστάσεις λήφθηκαν.

Κανόνες περιορισμού των τόκων
Περιορισμοί στους κανόνες έκπτωσης των τόκων όπως ζητήθηκε από το ATAD 1 εισήχθησαν όπως προτάθηκε στην αρχική πρόταση. Η οδηγία απαιτεί από τα κράτη μέλη της ΕΕ να θεσπίσουν έναν κανόνα απογύμνωσης κερδών, σύμφωνα με τον οποίο το υπερβολικό (καθαρό) κόστος δανεισμού, όπως τα αποτελέσματα συναλλάγματος και οι τόκοι, θα εκπίπτονται μόνο από το φόρο έως και το 30 τοις εκατό των φορολογικών εσόδων προ φόρων απόσβεση, τόκος, φόρος και απόσβεση (EBITDA). Οποιοδήποτε ποσό μεγαλύτερο από αυτό το ποσό θα χαρακτηριστεί ως μη εκπεστέο, αλλά μπορεί να μεταφερθεί στο επόμενο οικονομικό έτος, παρά το γεγονός ότι όλοι οι τόκοι αφαιρούνται έως το κατώτατο όριο του 1 εκατομμυρίου ευρώ (καθαρό). Οι Κάτω Χώρες είχαν προηγουμένως επιλέξει να εφαρμόσουν ένα κατώτατο όριο 1 εκατομμυρίου ευρώ, έτσι ώστε το κόστος τόκων 1 εκατομμυρίου ευρώ να είναι πάντα εκπεστέο, ακόμη και αν το ποσό είναι υψηλότερο από το όριο του 30 τοις εκατό.

Ο κανόνας EBITDA 30 τοις εκατό τίθεται σε ισχύ βάσει φορολογικής ενότητας και καμία εξαίρεση δεν ισχύει για ομάδες. Το 2020, θα θεσπιστεί ένας ειδικός κανόνας ελάχιστου κεφαλαίου για χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, όπως ασφαλιστικές εταιρείες και τράπεζες.

Συνδεδεμένοι με την εισαγωγή του κανόνα απογύμνωσης κερδών, άλλοι κανόνες καταργήθηκαν ταυτόχρονα από την 1η Ιανουαρίου 2019, συγκεκριμένα, ο κανόνας χρηματοδότησης απόκτησης και ο κανόνας χρηματοδότησης της υπερβολικής συμμετοχής.

Μελέτη περίπτωσης: περιορισμοί μείωσης τόκων

Ο επενδυτής μου στις ΗΠΑ με δανείζει 100.000 USD για τη λειτουργία της επιχείρησής μου στην Ευρώπη; Μπορώ να δαπανήσω τον προ φόρο πληρωμής τόκων; Ποια είναι τα πράγματα που πρέπει να προσέξετε; Υπάρχουν ειδικές εκτιμήσεις για το επιτόκιο;

Όσον αφορά τους περιορισμούς μείωσης των τόκων, εισήχθη ένας νέος κανονισμός από την 1η Ιανουαρίου 2019, ο κανόνας EBITDA. Ο κανόνας EBITDA είναι το λεγόμενο γενικό όριο έκπτωσης τόκων. Αυτό σημαίνει ότι ο κανόνας EBITDA δεν κάνει διάκριση μεταξύ χρημάτων που δανείστηκαν από τρίτο μέρος (τράπεζα) ή χρημάτων που δανείστηκαν από μια εταιρεία του ομίλου (όπως συμβαίνει με έναν άλλο υφιστάμενο περιορισμό της μείωσης τόκων, ισχύει ο κανόνας αποστράγγισης κερδών). Ο κανόνας EBITDA περιορίζει την αφαίρεση των καθαρών τόκων για ένα οικονομικό έτος στο υψηλότερο από:

1) 30% των εσόδων πριν από την αφαίρεση τόκων, φόρων, απόσβεσης περιουσιακών στοιχείων και απόσβεσης δανείων / υπεραξίας (EBITDA φόρου). και

2) 1,000,000 ευρώ.

 Ο καθαρός τόκος είναι το κόστος τόκων και το ισοδύναμο κόστος του φορολογούμενου μείον το εισόδημα από τόκους και το ισοδύναμο εισόδημα. Το ποσό που δεν εκπίπτει σε ένα έτος μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε μεταγενέστερα έτη εάν υπάρχει περιθώριο για αυτό το έτος. Δεν υπάρχει χρονικό όριο για τη χρήση αυτών των απωλειών.

 Αν λοιπόν έχετε δάνειο EUR. 100.000, - ο τόκος δεν θα είναι ποτέ υψηλότερος των 1.000.000 ευρώ, οπότε ο τόκος κανονικά θα εκπίπτει.

Θα μπορούσα να κάνω άλλους περιορισμούς για μειώσεις τόκων, αλλά για αυτό είναι σημαντικό να γνωρίζουμε εάν ο επενδυτής σας έχει μετοχές στην de Dutch BV (και αν ναι ποιο ποσοστό%). Επίσης, μπορεί να είναι σημαντικό τι θα κάνετε με το δάνειο.