Το φορολογικό καθεστώς του πλαισίου καινοτομίας στις Κάτω Χώρες

Ενημερώθηκε στις 19 Φεβρουαρίου 2024

Ο φορολογικός νόμος στις Κάτω Χώρες προσφέρει ένα προνομιακό καθεστώτος φορολογίας εταιρειών με στόχο την προώθηση δραστηριοτήτων που σχετίζονται με επενδύσεις σε νέες τεχνολογίες και ανάπτυξη καινοτόμων τεχνολογιών. Πρόκειται για το καθεστώς για την καινοτομία (IB). Για τα κέρδη που πληρούν τις απαιτήσεις για ΙΒ, οι εταιρείες οφείλουν συνολικά 7% εταιρικό φόρο, αντί για το 19 - 25.8% που εισπράττεται συνήθως (σύμφωνα με τις τιμές για το 2024).

Περιγραφή του καθεστώτος ΙΒ

Για να είναι επιλέξιμες για φορολογία βάσει του το καθεστώς ΙΒ, οι εταιρείες θα πρέπει να έχουν σταθερά άυλα περιουσιακά στοιχεία που να πληρούν ορισμένες απαιτήσεις. Σύμφωνα με τους κανόνες του IB, τα περιουσιακά στοιχεία που πληρούν τις προϋποθέσεις καθορίζονται λαμβάνοντας υπόψη το μέγεθος της εταιρείας του φορολογούμενου. Οι μικροί φορολογούμενοι έχουν συνολικό κύκλο εργασιών του ομίλου 5 κάτω του 250M Ευρώ, ενώ το συνολικό ακαθάριστο όφελος που προέρχεται από τα επιλέξιμα άυλα περιουσιακά στοιχεία για την περίοδο του 5 είναι κάτω από το 37.5M Euro. Οι εταιρείες που υπερβαίνουν αυτά τα κατώτατα όρια χαρακτηρίζονται ως μεγάλοι φορολογούμενοι.

Με αυτούς τους όρους:

Τα επιλέξιμα περιουσιακά στοιχεία των μικρών φορολογουμένων είναι πάγια άυλα περιουσιακά στοιχεία που έχουν αναπτυχθεί εσωτερικά και προέρχονται από δραστηριότητες έρευνας και ανάπτυξης (Ε & Α) που επωφελούνται από τη μείωση εμβασμάτων (WBSO - Ε & Α πίστωση φόρου / πιστοποιητικό Ε & Α) ·

Τα επιλέξιμα περιουσιακά στοιχεία μεγάλων φορολογουμένων (εξαιρουμένων των περιπτώσεων λογισμικού ή βιολογικών προϊόντων για φυτοπροστασία) πρέπει να πληρούν ορισμένες πρόσθετες προϋποθέσεις. Εκτός από τα πιστοποιητικά Ε & Α, οι εταιρείες πρέπει επίσης να διαθέτουν άδεια ΕΕ για φάρμακα, δίπλωμα ευρεσιτεχνίας για δικαιώματα / (ζητούμενο) του δημιουργού, πιστοποιητικό για πρόσθετη προστασία ή πιστοποιημένο μοντέλο χρησιμότητας. Τα περιουσιακά στοιχεία που σχετίζονται με την πιστοποίηση παγίων άυλων περιουσιακών στοιχείων ή αποκλειστικών αδειών ενδέχεται επίσης να πληρούν τις προϋποθέσεις υπό συγκεκριμένες περιστάσεις. Τα λογότυπα, οι επωνυμίες και παρόμοια περιουσιακά στοιχεία δεν είναι επιλέξιμα για μείωση φόρου.

Εάν πληρούνται οι προϋποθέσεις επιλεξιμότητας, τα κέρδη αυτά δεν φορολογούνται με τον συνήθη συντελεστή φόρου εταιρειών, δηλ. 25.8%, αλλά με μειωμένο συντελεστή 7%. Επομένως, ο πραγματικός φόρος ανέρχεται σε 7%. Πριν από την εφαρμογή του μειωμένου φορολογικού συντελεστή, τα έξοδα για την ανάπτυξη του περιουσιακού στοιχείου πρέπει να ανακτηθούν από τα κέρδη, πράγμα που σημαίνει ότι το ποσό τους θα φορολογείται χρησιμοποιώντας το συνολικό γενικό επιτόκιο).

Είναι σημαντικό να αναφερθεί ότι τα πιστοποιητικά Ε & Α επιτρέπουν τόσο τους μεγάλους όσο και τους μικρούς φορολογούμενους να υποβάλουν αίτηση για έκπτωση φόρου σε σχέση με τις μισθολογικές φορολογικές υποχρεώσεις. Από το 2016, η βάση για τη μείωση των εμβασμάτων που σχετίζεται με την Ε & Α συνίσταται στο κόστος φόρου μισθών συν άλλες δαπάνες και έξοδα Ε & Α.

Προσδιορισμός των κερδών από την τεχνολογία και τα οφέλη του καθεστώτος ΙΒ

Τα κέρδη που είναι επιλέξιμα για μειωμένο φόρο εταιρικού εισοδήματος καθορίζονται από τα έξοδα του φορολογούμενου που σχετίζονται με την ανάπτυξη των ειδικών περιουσιακών στοιχείων. Οι δαπάνες για ανάπτυξη χωρίζονται σε δύο κατηγορίες: επιλέξιμες και μη επιλέξιμες, χρησιμοποιώντας τη λεγόμενη προσέγγιση nexus. Οι επιλέξιμες δαπάνες είναι όλες οι άμεσες δαπάνες που σχετίζονται με την ανάπτυξη του σταθερού άυλου περιουσιακού στοιχείου, εκτός από τυχόν δαπάνες για εργασίες Ε & Α εξωτερικής ανάθεσης (οι δαπάνες που πραγματοποιούνται για εξωτερική ανάθεση μπορούν να φτάσουν το 30% κατ 'ανώτατο όριο των επιλέξιμων δαπανών). Επομένως, εφαρμόζεται ο παρακάτω τύπος:

επιλέξιμες δαπάνες x 1.3

επιλέξιμα κέρδη = ----------------------------------------------- --- x κέρδη

συνολικά κόστη

Τα κέρδη καθορίζονται με την προσαρμογή. Για την εκκίνηση μπορεί να χρησιμοποιηθεί μια απλή λειτουργική ανάλυση και τιμολόγηση μεταφοράς.

Απώλειες

Το καθεστώς IB είναι διαρθρωμένο έτσι ώστε να μπορεί να αποφέρει οφέλη και σε εταιρείες που δεν πληρώνουν σήμερα φόρους, π.χ. λόγω συσσωρευμένων φορολογικών ζημιών στο παρελθόν. Σε αυτή την περίπτωση, εάν η εταιρεία χρησιμοποιεί το καθεστώς ΙΒ, η πλήρης ανάκτηση των συσσωρευμένων ζημιών από τον φόρο μπορεί να διαρκέσει περισσότερο, επομένως η περίοδος για την οποία η οικονομική οντότητα δεν ευθύνεται για φόρους θα επεκταθεί.

Εάν τα αναπτυγμένα περιουσιακά στοιχεία στον τομέα της τεχνολογίας οδηγούν σε απώλειες, τα απολεσθέντα ποσά μπορούν συνήθως να αφαιρεθούν για τα μέσα φορολόγησης με το συνήθη συντελεστή 25.8% και όχι για το χαμηλό αποτελεσματικό ποσοστό 7%. Επίσης, οι αρχικές ζημίες που προκλήθηκαν πριν από την έναρξη των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων μπορούν επίσης να αφαιρεθούν με τον γενικό συντελεστή φορολογίας εταιρειών 25.8%. Ο μειωμένος συντελεστής 7% ισχύει και πάλι μόνο μετά την ανάκτηση των απωλειών του IB. Ένας φορολογούμενος μπορεί να έχει μόνο ένα IB. Ως εκ τούτου, τα ποσά που αφορούν τα άυλα πάγια περιουσιακά στοιχεία υπό καθεστώς IB ενοποιούνται.

Υποβολή αιτήσεων και βεβαιότητα για τους μελλοντικούς φόρους (Advance Tax Rulings, ATR)

Μια εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιήσει τον μειωμένο συντελεστή φορολογίας εταιρειών επιλέγοντας τα σχετικά στοιχεία στην ετήσια εταιρική φορολογική δήλωσή της. Στην Ολλανδία, δεν είναι μόνο εφικτό, αλλά είναι μια συνήθης διαδικασία για να προχωρήσουμε στις πρακτικές πτυχές των αρχών του IB και στο ζήτημα της κατανομής των κερδών με τη φορολογική και τελωνειακή διοίκηση (Υπηρεσία Φορολογίας). Οι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα να συνάψουν δεσμευτικές συμφωνίες (ATR) με τη διοίκηση και, με τον τρόπο αυτό, να έχουν βεβαιότητα όσον αφορά τους μελλοντικούς φόρους. Είναι σημαντικό να αναφέρουμε ότι οι πληροφορίες σχετικά με τις φορολογικές αποφάσεις ανταλλάσσονται με τις διεθνείς φορολογικές αρχές. Διαβάστε περισσότερα σχετικά με τις Προκαταβολές Φόρων στις Κάτω Χώρες

Εάν χρειάζεστε περισσότερες λεπτομέρειες ή νομική υποστήριξη, παρακαλούμε επικοινωνήστε με τους ολλανδούς φορολογικούς μας φορείς.